Réforme de la TVA en Pologne en 2027 : extension de l'OSS et mise à jour de ViDA

Le ministère des Finances polonais a proposé des modifications à la loi sur la TVA afin d'aligner la législation nationale sur la directive européenne 2025/516, un acte législatif central du paquet « TVA à l'ère numérique » (ViDA). Ces modifications s'inscrivent dans le cadre d'une initiative plus large visant à moderniser les opérations de TVA dans une économie de plus en plus numérique et transfrontalière.

Modifications proposées et calendrier de mise en œuvre

L'objectif principal est de combler les lacunes et de résoudre les problèmes pratiques apparus à la suite des réformes de la TVA sur le commerce électronique mises en œuvre par l'UE en 2021. Dans le cadre de son programme plus large de numérisation, la Pologne vise à rendre le système plus clair et plus efficace, en particulier pour les entreprises vendant des biens et des services au-delà des frontières. L'accent est mis en particulier sur l'extension et l'amélioration du système de guichet unique (OSS), qui permet aux entreprises de déclarer et de payer la TVA dans plusieurs pays de l'UE via un enregistrement unique.

Les modifications proposées clarifient également le calcul du seuil de 42 000 PLN pour les ventes à distance intra-UE. Ce seuil correspond au seuil net unifié à l'échelle de l'UE de 10 000 EUR par an pour toutes les ventes transfrontalières B2C de biens et de services numériques au sein de l'UE. Ces clarifications aideront les entreprises à mieux comprendre à quel moment elles sont tenues d'appliquer la TVA dans d'autres États membres.

La réforme de la TVA en Pologne suit un calendrier progressif fixé par la directive européenne 2025/516, la plupart des changements entrant en vigueur le 1er janvier 2027. Une deuxième série de dispositions sera adoptée d’ici mi-2029 et appliquée à compter du 1er juillet 2029. Le gouvernement polonais devrait approuver les modifications en 2026, achevant ainsi le processus d’adoption parlementaire avant la date limite fixée par l’UE à la fin de l’année.

Pendant la période de transition, le régime actuel des stocks en appel sera progressivement supprimé et remplacé par le cadre «Transfert de biens propres» (TOOG). Dans le cadre du TOOG, à compter du 1er juillet 2028, les entreprises qui transfèrent leurs propres biens entre pays de l’UE pourront déclarer ces transferts via un système OSS élargi (TOOG-OSS), ce qui simplifiera considérablement la mise en conformité.

Conclusion

Cette réforme vise à lever l'incertitude à laquelle les entreprises sont confrontées depuis l'introduction des premières règles en matière de TVA sur le commerce électronique. Les entreprises et les particuliers opérant en Pologne devraient suivre l'adoption finale de ces modifications afin de s'assurer qu'aucun changement significatif ne survienne entre le projet et la version finale.

Source: Chancellerie du Premier ministre