Règles relatives à la TVA néo-zélandaise applicables aux prestataires de services de paiement

L'administration fiscale néo-zélandaise a publié une note d'interprétation expliquant comment la GST doit s'appliquer aux entreprises qui fournissent des services liés aux paiements aux commerçants, telles que les prestataires de services de paiement (PSP), les prestataires de services « acheter maintenant, payer plus tard » (BNPL) et d'autres fournisseurs de technologies ou d'infrastructures de paiement. L'objectif principal de cette note d'interprétation est de clarifier les critères permettant de déterminer si ces activités constituent des services financiers exonérés au titre du régime de la GST.

Facteur déterminant pour l'application de la GST

Les services financiers sont généralement exonérés de la GST ou, dans certains cas, soumis à un taux de GST de 0 %. Dans les deux cas, le prestataire ne facture pas de GST sur la prestation fournie au commerçant. Cependant, un facteur modifie considérablement le traitement de ces transactions. Le facteur clé permettant de déterminer si une transaction est soumise à la GST repose sur le fait que le prestataire fournit ou non des services de règlement.

Par exemple, si l'autorisation et l'exécution des paiements, la garantie du transfert des fonds et la prise en charge du risque en cas de problème font partie de la transaction, celle-ci est généralement considérée comme un service financier et est donc exonérée de la TPS. En revanche, les services qui se contentent de transmettre des informations entre les parties, sans transférer de fonds ni assumer la responsabilité du règlement, ne sont pas considérés comme des services financiers et sont généralement assujettis à la TPS.

Il convient de noter que, dans les cas où les PSP ne fournissent pas de services de règlement, certains services supplémentaires ou accessoires, tels que la facilitation de la communication entre les parties ou la fourniture de passerelles de paiement et de technologies de traitement, peuvent également entrer dans la catégorie des services financiers s’ils sont étroitement liés. À l’inverse, des fonctions telles que le soutien administratif, la conformité, le reporting ou le marketing ne sont généralement pas considérées comme accessoires, bien qu’elles puissent tout de même être traitées comme faisant partie d’un service financier si elles sont regroupées au sein d’une seule prestation globale.

Une autre question cruciale consiste à déterminer si le prestataire effectue une seule prestation combinée ou plusieurs prestations distinctes. Cela dépend des faits de la transaction et des dispositions contractuelles. Dans les cas où il s'agit d'une seule prestation, le traitement de la TPS suit l'élément dominant.

En général, le règlement est inclus dans la prestation, ce qui en fait l’élément dominant de la transaction et conduit à ce que l’ensemble du service groupé soit traité comme un service financier. Néanmoins, si certains éléments de la transaction, par exemple les services de publicité ou de promotion, sont suffisamment distincts, ils peuvent être traités comme des prestations indépendantes et taxés différemment.

Conclusion

Les directives de l'administration fiscale soulignent que, pour déterminer le traitement de la TPS des transactions relatives aux services financiers, celui-ci dépend moins des appellations que de la substance de l'accord. Plus précisément, les assujettis exerçant ce type de services doivent se concentrer sur la question de savoir si un règlement est impliqué et dans quelle mesure les autres services y sont étroitement liés, afin de déterminer correctement si leurs prestations sont soumises à la TPS ou exonérées.

Source: Administration fiscale