L'Australian Taxation Office (ATO) a ouvert une consultation publique sur le projet de décision GST. Cette décision a pour objet d'encadrer le traitement GST des livraisons transfrontalières réalisées au profit de consommateurs australiens. Plus précisément, les orientations expliquent comment les règles australiennes de GST s'appliquent aux entreprises non-résidentes qui fournissent des services, des produits numériques ou des droits à des consommateurs locaux.

Principales règles GST issues du projet de décision

La décision s'attache avant tout à la manière dont les fournisseurs déterminent si un client est considéré comme un consommateur australien. Pour ce faire, l'ATO a introduit des règles de sauvegarde protégeant les fournisseurs qui se fient raisonnablement à des preuves qu'un client n'est pas un consommateur australien. La décision précise quelles preuves les fournisseurs étrangers devraient recueillir et conserver, ainsi que les démarches pratiques pour vérifier le statut du client.

Fait notable, la décision précise que, même si une livraison n'est pas réalisée au profit d'un consommateur australien, le fournisseur doit tout de même vérifier si elle est rattachée à l'Australie au titre d'autres règles de GST. Tel est le cas, par exemple, lorsque le service est exécuté en Australie ou fourni par l'intermédiaire d'une activité exercée en Australie.

Dans certains cas, note l'ATO, il peut être plus simple de déterminer d'abord si la livraison est exonérée de GST. Si tel est le cas et que la livraison n'est pas réalisée par l'intermédiaire d'une entreprise exercée en Australie, aucune analyse supplémentaire du rattachement à l'Australie n'est requise.

L'ATO a invité toutes les parties prenantes à soumettre leurs commentaires sur le projet de décision avant sa finalisation, y compris sur la date à laquelle la décision devrait prendre effet. Les parties intéressées sont invitées à adresser leurs commentaires à l'agent de contact désigné au plus tard le 24 juillet 2026.

Les retours sont particulièrement recherchés sur deux points précis : les orientations complémentaires relatives à l'« élément consommateur », c'est-à-dire la manière de déterminer si un destinataire est considéré comme un consommateur australien aux fins de la GST, et les approches pratiques de conformité de l'annexe 1, qui décrit les méthodes que les fournisseurs non-résidents peuvent employer pour vérifier le statut du client et respecter leurs obligations de GST.

Conclusion

En publiant le projet de décision et en sollicitant des retours ciblés, l'ATO a fait preuve d'une approche stratégique et transparente pour clarifier les obligations de GST des fournisseurs étrangers. L'ATO compilera les commentaires reçus dans un recueil au cours du processus de finalisation et publiera une version révisée dont les noms et les éléments d'identification auront été retirés. Les répondants qui préfèrent que leurs commentaires ne figurent pas dans le recueil devraient contacter l'agent désigné pour en demander l'exclusion.