En avril 2026, le Malawi a promulgué la loi modifiée sur la TVA, instaurant de nouvelles obligations en matière de TVA pour les prestataires étrangers de services numériques. Plus précisément, les nouvelles règles imposent aux prestataires de services numériques non résidents de s’immatriculer à la TVA au Malawi et de facturer la TVA sur les prestations éligibles fournies à des clients dans le pays. La décision d’imposer ces obligations s’inscrit dans le cadre des efforts plus larges déployés par le pays pour moderniser l’administration fiscale, reflétant une tendance mondiale à l’extension des règles de TVA à l’économie numérique.

Champ d'application des nouvelles règles en matière de TVA

La législation adoptée est entrée en vigueur le 15 avril 2026 et a élargi la définition des services numériques. La loi énumère explicitement les services de streaming vidéo, musical et de jeux ; les solutions de cloud computing ; les téléchargements de logiciels et les plateformes d'abonnement ; les services de publicité en ligne ; la facilitation des places de marché numériques ; les livres électroniques et les publications en ligne ; ainsi que les applications mobiles et les achats intégrés aux applications comme des services numériques soumis à la TVA.

Les nouvelles règles s'appliquent aux transactions B2C plutôt qu'aux fournitures B2B. Cela ressort clairement de la formulation du terme « destinataire », qui est limité aux personnes non assujetties à la TVA. En ce qui concerne la localisation du client, la loi n’établit pas d’exigences détaillées en matière de preuve, telles que l’utilisation d’adresses de facturation, d’adresses IP ou de coordonnées bancaires. Elle applique toutefois une règle de localisation plus large stipulant que les services numériques sont fournis au Malawi lorsque le destinataire y est résident ou établi, quel que soit le lieu de signature du contrat ou de paiement.

Les prestataires de services numériques étrangers, les plateformes numériques et les places de marché en ligne doivent s’enregistrer à la TVA au Malawi, qu’ils atteignent ou non le seuil normal d’enregistrement à la TVA de 50 millions de MWK (environ 29 000 USD) de chiffre d’affaires annuel imposable. Par conséquent, même les petits fournisseurs de services numériques peuvent être tenus de s’enregistrer et de se conformer aux règles et exigences en matière de TVA dès lors qu’ils relèvent du champ d’application de la législation.

Conclusion

En vertu des dernières règles en matière de TVA, un large éventail d'entreprises technologiques internationales, ainsi que de petites plateformes et places de marché en ligne étrangères, peuvent désormais relever du système de TVA du Malawi si elles fournissent des services numériques à des utilisateurs dans le pays. Par conséquent, toutes les entreprises effectuant des livraisons imposables à des consommateurs locaux devraient évaluer si leurs services relèvent du champ d'application de la TVA sur les services numériques et déterminer leurs obligations en vertu des règles modifiées.

Source: Loi modifiée de 2026 sur la TVA au Malawi, KPMG