Le Rwanda étend les règles relatives à la TVA aux services numériques

Fin avril, le gouvernement rwandais a publié des règles détaillées relatives à la TVA pour les biens et services numériques en ligne, élargissant ainsi les obligations en matière de TVA pour les entreprises opérant dans l'économie numérique, qu'il s'agisse de sociétés nationales ou de fournisseurs étrangers vendant des biens ou des services en ligne à des consommateurs locaux. Plus précisément, cette législation met en œuvre les dispositions relatives à la TVA numérique annoncées en septembre 2023 et fournit des orientations détaillées sur la manière dont la TVA doit être appliquée, perçue, déclarée et gérée dans le cadre des transactions en ligne.

Principales règles en matière de TVA pour les fournisseurs et les vendeurs en ligne

Avec la mise en place de cette nouvelle disposition, le Rwanda a considérablement élargi le champ d'application de la TVA au commerce numérique en intégrant un large éventail de biens en ligne et de services fournis par voie numérique dans le système de TVA. De nombreuses formes d'activité numérique, notamment les logiciels et leurs mises à jour, les plateformes de streaming, les jeux en ligne, la publicité numérique, les webinaires et l'enseignement en ligne, les services cloud, l'hébergement web, les moteurs de recherche, les publications en ligne, les applications de VTC, l'accès aux bases de données et les services fournis via des places de marché numériques, sont désormais soumises à la TVA.

Les dispositions récemment adoptées imposent des obligations d'enregistrement à la TVA aux fournisseurs nationaux et étrangers qui réalisent des ventes en ligne imposables dans le pays. Les fournisseurs étrangers peuvent soit s'enregistrer directement, soit désigner un représentant local ayant une présence commerciale au Rwanda pour gérer leurs obligations en matière de conformité à la TVA. Dans les cas où les fournisseurs étrangers ne sont ni enregistrés à la TVA ni ne disposent d'un représentant local, l'obligation incombe à l'institution financière traitant le paiement, qui doit alors retenir et verser la TVA à leur place.

Les dispositions précisent également à quel moment la TVA devient exigible sur les transactions en ligne. L'obligation fiscale naît à la première des trois dates suivantes : la livraison du service ou des biens, la réception du paiement ou l'émission d'une facture ou d'un reçu. Les règles introduisent en outre des procédures formelles pour les corrections et les annulations de factures.

Conclusion

Tous les assujettis exerçant des activités de vente en ligne et de fourniture de services numériques devraient examiner de toute urgence ces dispositions et évaluer leur impact sur leurs opérations commerciales quotidiennes et leurs obligations fiscales. Il convient de noter que les règles fixent un délai de trois mois aux fournisseurs en ligne pour mener à bien l’intégration de leurs systèmes, leur enregistrement ou la désignation d’un représentant. Les dispositions sont entrées en vigueur le 29 avril 2026.

Source: Journal officiel du Rwanda