Texas Sales Tax : Services de certification et frais d'enregistrement pour les centres d'apprentissage

Le Texas Comptroller of Public Accounts (TCPA), un organe directeur pour les questions relatives à la taxe sur les ventes, a publié une décision par lettre privée concernant la taxabilité des services de certification et des frais d'inscription fournis aux centres d'apprentissage au Texas. La décision a été rendue à la demande du contribuable, une organisation à but non lucratif qui établit des normes relatives à la sécurité de la main-d'œuvre dans le secteur de l'énergie.

En outre, le contribuable développe des programmes de certification pour répondre aux normes de l'industrie, y compris la sécurité et l'évacuation des hélicoptères, la survie en mer et les premiers secours.

Faits et décision

Le contribuable ne dispense pas directement de formation aux étudiants. Il fournit néanmoins des services de certification à des centres d'apprentissage tiers, qui forment ensuite les étudiants. Les services du contribuable ne comprennent que des conseils sur les résultats nécessaires au niveau de l'apprentissage, alors qu'il appartient aux centres d'apprentissage de développer et de fournir du matériel de formation conformément aux normes établies par le contribuable.

Une fois que les centres de formation ont élaboré le matériel pédagogique, le contribuable l'examine et vérifie s'il répond aux normes. Le contribuable se rend également dans les locaux du centre d'apprentissage pour observer la formation et s'assurer que toutes les exigences des normes sont respectées et satisfaites. Enfin, les centres d'apprentissage reçoivent une accréditation pour former les étudiants et délivrer des certificats à l'issue de la formation.

En outre, les services des contribuables comprennent la gestion d'une base de données en ligne de tous les étudiants qui ont suivi les cours, y compris des données indiquant si l'étudiant a reçu le certificat et s'il est toujours valide. Ce service est facturé dans le cadre des frais d'inscription mensuels payés par les centres d'apprentissage, ces frais étant calculés en fonction du nombre d'étudiants qui reçoivent le certificat.

Comme le contribuable ne savait pas si le service de certification et les frais d'inscription étaient soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation au Texas, une décision privée de l'organe directeur du Texas était nécessaire.

Dans sa décision, la TCPA a déclaré que si les services de certification ne sont pas imposables, les frais d'inscription sont considérés comme des services de traitement des données et, en tant que tels, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Seuls les services énumérés sont imposables au Texas ; les services de certification ne figurent pas sur cette liste. En revanche, les services de traitement des données sont considérés comme des services imposables. Toutefois, il existe une exonération de 20 % des frais liés aux services de traitement des données, ce qui signifie que les contribuables doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes et l'utilisation sur 80 % de leurs frais d'enregistrement mensuels.

Conclusion

En règle générale, les décisions privées sont strictement liées à la partie qui les a demandées. Néanmoins, un ruling clarifie l'applicabilité de la sales and use tax au Texas et peut aider d'autres contribuables à s'y conformer.

Quoi qu'il en soit, tous les assujettis qui fournissent des services devraient consulter la liste des services pour déterminer s'ils sont imposables.

Source: Texas Comptroller of Public Accounts : Contrôleur des comptes publics du Texas, Institut de la taxe sur les ventes