Le Botswana Unified Revenue Service (BURS, administration fiscale unifiée du Botswana) a publié une note d'orientation présentant les règles de TVA applicables aux opérations en autoliquidation (reverse charge). Cette note s'adresse aux personnes immatriculées à la TVA, aux entités publiques et aux grandes entreprises non immatriculées à la TVA, et explique leurs obligations de facturer, de déclarer et de reverser la TVA lorsque le mécanisme d'autoliquidation s'applique.
Principales définitions et obligations
Le BURS a précisé que les obligations d'autoliquidation avaient été initialement introduites par les 2025 VAT Amendments. Toutefois, ce texte a été abrogé et remplacé par la 2026 VAT Law (loi TVA de 2026), entrée en vigueur le 1er juillet 2026.
Dans sa dernière note d'orientation, le BURS a expliqué que les Large Unregistered Persons (URPs, grandes personnes non immatriculées) sont des particuliers, des institutions ou des entreprises qui réalisent des opérations d'une valeur annuelle totale supérieure à BWP 1 million (environ USD 70,000) mais ne sont pas normalement immatriculés à la TVA. Ils réalisent principalement des opérations exonérées, de sorte que leurs activités ne requièrent pas ordinairement une immatriculation à la TVA.
Par ailleurs, le BURS a précisé que les services à distance sont des services fournis par un prestataire situé hors du Botswana à un preneur situé au Botswana lorsque, au moment de l'opération, il n'existe aucun lien entre le lieu physique où le prestataire exécute le service et la localisation du preneur. Un exemple typique est un service de streaming de musique fourni par une entreprise d'un autre pays, via une application, à un client au Botswana.
En vertu des règles d'autoliquidation, les personnes immatriculées à la TVA redevables de la TVA sur une opération en autoliquidation doivent émettre une facture établie par le preneur (recipient-created tax invoice) au moment de l'opération. En pratique, cela signifie que, au lieu que le fournisseur étranger émette la facture de TVA, c'est le preneur qui établit la facture et autoliquide la TVA. Pour les services à distance fournis par des prestataires non résidents, le preneur immatriculé à la TVA doit informer par écrit le fournisseur étranger qu'il est immatriculé à la TVA.
Les entités publiques et les URPs doivent déposer une déclaration de TVA auprès du Commissioner General dans les 28 jours suivant la fin de chaque période fiscale de deux mois. Elles sont affectées à une période fiscale de catégorie A ou de catégorie B. Les personnes immatriculées à la TVA n'ont pas besoin de déposer une déclaration distincte pour les opérations en autoliquidation. Elles déclarent au contraire ces transactions via leur déclaration de TVA habituelle, qui a été modifiée pour tenir compte des opérations en autoliquidation.
Les services à distance reçus avant août 2026 doivent être déclarés au moyen de la Declaration of Value Added Tax Due on Imported Service existante. Les opérations reçues à compter d'août 2026 relèvent du nouveau système de déclaration en autoliquidation.
Conclusion
La note d'orientation clarifie les obligations de facturation, de notification et de déclaration, tant pour les entités immatriculées que pour les grandes entités non immatriculées. Les entreprises qui reçoivent des services à distance depuis l'étranger doivent vérifier quelle voie de déclaration s'applique à leurs transactions.
