Centre de données douanières et opérateurs "Trust & Check" : Un défi stratégique pour le système fiscal italien

Introduction

Le 27 juin 2025, le Conseil de l'Union européenne est parvenu à un accord sur la nouvelle structure du code des douanes de l'Union, ouvrant ainsi la voie à une réforme structurelle du système douanier européen. L'objectif est clair : doter l'Union des outils numériques nécessaires pour faire face à la complexité croissante du commerce mondial, tout en renforçant sa capacité à prévenir et à combattre l'évasion douanière et fiscale.

Les principaux changements comprennent la création du centre de données douanières et l'introduction des opérateurs "Trust & Check". Cet article analyse les implications fiscales et opérationnelles pour l'Italie, en se concentrant sur les méthodes d'évaluation utilisées par l'Agence des recettes et ses pouvoirs d'inspection en collaboration avec l'Agence des douanes. À la lumière des références réglementaires internes, une image se dessine qui, même en l'absence de vérification physique, renforce le contrôle de l'administration financière grâce à l'interconnexion des bases de données et à la traçabilité numérique ex ante des transactions.

Contexte et cadre juridique

La proposition de la Commission européenne de réviser le code des douanes de l'Union (UCC), présentée pour la première fois en mai 2023 et approuvée au niveau politique en juin 2025, est une réponse institutionnelle à l'évolution de l'économie numérique et du paysage logistique mondial. Dans le cadre du nouveau système, toutes les données relatives aux marchandises, aux opérateurs et aux transactions doivent être soumises à l'avance au centre de données douanières (Customs Data Hub), qui constitue une archive numérique obligatoire pour toutes les importations. Parallèlement, l'UE introduira le concept d'opérateur douanier certifié et hautement fiable : le "Trust & Check Trader".

Cette transformation exige également des États membres qu'ils reconsidèrent leur rôle, en intégrant leurs politiques fiscales à cette dynamique numérique. La réforme affecte directement l'évaluation et la perception des impôts, les sanctions et la coopération administrative.

Au niveau national, la base juridique de la fiscalité indirecte se trouve dans le décret présidentiel n° 633/1972 (la loi consolidée sur la TVA), en particulier dans l'article 69 sur la TVA à l'importation, ainsi que dans le décret législatif n° 374/1990, qui régit les compétences douanières. Les sanctions sont prévues par le décret législatif n° 471/1997, qui identifie les infractions pertinentes en matière de TVA et de droits de douane.

Les données stockées dans le Customs Data Hub peuvent être utilisées par les autorités fiscales italiennes pour des activités de contrôle fiscal en vertu de l'article 51 de la loi sur la TVA et de l'article 32 du décret présidentiel n° 600/1973 sur la fiscalité directe, ainsi qu'à des fins douanières. Les pouvoirs d'investigation sont également étendus aux opérateurs étrangers qui commercent en Italie, conformément à l'article 83 du décret législatif n° 546/1992 relatif à la coopération administrative internationale.

La réforme douanière de l'UE

La réforme proposée en 2023 vise à moderniser le cadre douanier européen afin de relever les défis liés à la mondialisation, à la numérisation et à la sécurité économique. L'accord du Conseil de l'UE du 27 juin 2025 a autorisé des négociations interinstitutionnelles avec le Parlement européen, marquant une étape décisive vers un modèle douanier plus sûr et plus efficace.

La réforme répond à des défis majeurs tels que la croissance exponentielle des volumes d'échanges (en particulier le commerce électronique), l'augmentation de la charge réglementaire aux frontières extérieures de l'UE et la nécessité d'une réponse coordonnée à l'instabilité géopolitique et aux crises économiques.

La position du Conseil de l'UE s'articule autour de quatre piliers opérationnels :

a) Création d'une autorité douanière européenne, agence décentralisée soutenant les autorités nationales dans la gestion des risques et l'échange de renseignements.

b) Mise en place du Customs Data Hub, une plateforme numérique centralisée servant d'interface unique entre les opérateurs économiques et les autorités douanières, garantissant l'intégrité des données, la traçabilité et le contrôle en temps réel.

c) Introduction des opérateurs "Trust & Check", des opérateurs à haute fiabilité qui bénéficient de procédures simplifiées et d'un dédouanement accéléré en échange d'une conformité prouvée.

d) Réforme du traitement douanier du commerce électronique, attribuant une responsabilité directe aux plateformes en ligne et harmonisant les règles pour les marchandises de faible valeur afin d'éviter la fraude et la fragmentation réglementaire.

En fin de compte, la réforme vise à renforcer la sécurité économique, à protéger le marché intérieur, à améliorer la perception des droits de douane et de la TVA à l'importation et à trouver un équilibre entre l'efficacité des contrôles et la simplification administrative. Elle s'inscrit dans une stratégie plus large de l'UE pour une gouvernance intégrée des frontières, où la numérisation, l'analyse des données et la coopération à plusieurs niveaux constituent les pierres angulaires du nouveau paradigme douanier.

Opérateurs "Trust & Check" : Conformité et avantages

Le régime "Trust & Check" introduit une nouvelle classification des opérateurs économiques basée sur la fiabilité fiscale, douanière et managériale. Représentant une évolution du statut actuel d'opérateur économique agréé (OEA), il va au-delà de la certification ponctuelle pour s'orienter vers un système dynamique d'évaluation continue.

Par conséquent, les candidats au statut "Trust & Check" doivent se soumettre à des audits pluridisciplinaires, maintenir la traçabilité électronique des opérations grâce à des systèmes intégrés tels que les logiciels ERP et la facturation électronique, et ne pas avoir commis d'infractions fiscales ou douanières graves au cours des cinq dernières années. Ils doivent également certifier leurs procédures internes en matière de logistique, de documentation, de gestion des risques et de transparence des paiements.

L'Italie devra adopter des mesures législatives reconnaissant l'équivalence de "Trust & Check" avec le statut d'OEA, conformément à l'article 14 quater de l'UCC, tel qu'il est mis en œuvre par l'Agence des douanes et des monopoles. En outre, l'article 27-bis de la loi italienne sur la TVA pourrait être utilisé pour associer la certification "Trust & Check" à des régimes simplifiés de TVA, tels que l'exemption de garanties pour les remboursements de TVA supérieurs à 30 000 euros ou l'éligibilité à des programmes coopératifs de conformité.

Sur le plan opérationnel, les opérateurs "Trust & Check" bénéficieront de canaux douaniers prioritaires, d'un dédouanement centralisé, de garanties réduites, de moins d'inspections, d'un accès direct au centre de données douanières et de transactions prévalidées. Ces privilèges sont conformes aux principes énoncés dans la Charte des droits du contribuable italien (loi n° 212/2000).

Néanmoins, l'obtention et le maintien de ce statut entraînent des coûts importants. Les entreprises doivent investir dans des systèmes de conformité, la formation du personnel, des audits internes et des infrastructures technologiques, et accepter une plus grande transparence et une plus grande responsabilité vis-à-vis des autorités européennes. Toutefois, s'il est géré correctement, le statut "Trust & Check" peut devenir un atout précieux en termes de réputation et de compétitivité, en particulier dans le commerce international et les secteurs à forte valeur ajoutée.

Implications pour l'administration fiscale italienne

La réforme douanière de l'UE marque le passage d'un contrôle ex post traditionnel, souvent inefficace et déconnecté du commerce en temps réel, à un modèle prédictif et préventif fondé sur l'analyse algorithmique, l'intégration des données et la responsabilisation des opérateurs.

Pour l'Italie, la réforme promet des avantages fiscaux et stratégiques significatifs :

a) Renforcement structurel de la collecte de la TVA à l'importation, qui a toujours été un point faible des recettes italiennes, en particulier dans les secteurs à haut risque et le commerce électronique.

b) Des conditions de concurrence plus équitables entre les opérateurs de l'UE et ceux des pays tiers, grâce à la transparence et à la responsabilité accrues des plateformes numériques.

c) Des pouvoirs d'inspection accrus pour les autorités fiscales et douanières, sans imposer de charges supplémentaires aux contribuables qui respectent les règles. Cela encouragera le respect volontaire des règles grâce à des régimes simplifiés et à des cadres coopératifs.

d) Améliorer les capacités d'analyse des risques en intégrant des données provenant de systèmes multiples, notamment le Customs Data Hub, le réseau de facturation électronique (connu sous le nom de SDI), le système AIDA pour les douanes et les accises, la base de données VIES et le registre fiscal national.

Toutefois, ces avantages ne se concrétiseront que si l'Italie met en œuvre la réforme de manière cohérente, avec des règles d'application claires, techniquement solides et harmonisées entre les cadres de la TVA, des douanes et des sanctions. La coordination entre l'agence fiscale, l'agence douanière et la police financière sera cruciale pour éviter les chevauchements ou les conflits de compétences.

Il sera tout aussi important d'investir dans l'interopérabilité des données afin de combler les lacunes actuelles entre les registres électroniques et de veiller à ce que les données soient utilisables automatiquement par toutes les entités concernées, y compris les autorités locales et les autorités de lutte contre la fraude. Une approche sélective et proportionnée des contrôles basés sur les données sera nécessaire pour éviter une pression bureaucratique excessive résultant d'une abondance d'informations.

Les PME et le défi de l'inclusion

La capacité des petites et moyennes entreprises (PME) à accéder au régime "Trust & Check" est une question cruciale pour l'Italie. Si ces exigences sont trop strictes, de nombreuses PME, qui sont les plus vulnérables à la concurrence étrangère, risquent d'être exclues du cadre de conformité simplifié.

Pour éviter cela, l'Italie doit concevoir des politiques de soutien, telles que des incitations à la numérisation, des programmes de formation et des lignes directrices accessibles, afin d'aider les petites entreprises à atteindre les seuils de conformité. Le succès de la réforme dépendra non seulement des systèmes avancés, mais aussi de la garantie d'une participation équitable de l'ensemble des entreprises.

Conclusions et perspectives

La réforme douanière de l'UE à l'horizon 2025 va au-delà de la modernisation technique : elle marque un tournant politique et culturel dans l'approche de l'Union en matière de gouvernance fiscale et douanière. Elle reflète une évolution vers une "confiance contrôlée", une numérisation préventive et une relation plus transparente entre les autorités et les contribuables.

Si elle est mise en œuvre efficacement, la réforme pourrait renforcer l'efficacité fiscale en Italie, en améliorant le recouvrement des recettes, en favorisant une concurrence loyale et en réduisant l'écart fiscal à long terme. Toutefois, pour réussir, il faudra éviter les excès bureaucratiques, garantir la proportionnalité dans l'utilisation des outils numériques et aligner l'innovation sur les principes de légalité matérielle et de protection des contribuables.

En fin de compte, le défi consistera à faire en sorte que le Customs Data Hub et les nouvelles procédures ne soient pas simplement des instruments de contrôle, mais plutôt le fondement d'une administration fiscale transparente, durable et axée sur la croissance, capable de favoriser la confiance, le respect des règles et la compétitivité au sein de l'espace économique européen.