Alors que la facturation électronique obligatoire pour les transactions transfrontalières au sein de l’UE sera mise en place en 2030, la facturation électronique allemande est entrée en vigueur le 1er janvier 2025. Les entreprises établies en Allemagne doivent agir.

1. Qu’est-ce qu’une « facture électronique » ?

Une facture électronique est une facture émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré qui permet un traitement électronique. Le format électronique structuré...

■ ... doit soit respecter la norme européenne de facturation électronique. Celle-ci repose sur la norme CEN 16931. Il s’agit d’un modèle de données qui définit les éléments essentiels de la facture. Outre les mentions obligatoires connues de l’article 14 de la loi allemande sur la TVA, plus de 150 « business terms » précisent de nombreux autres éléments (potentiels) de la facture (par exemple la référence de mandat pour les procédures de prélèvement, les conditions d’escompte et la date d’échéance du paiement du prix d’achat).

■ ... soit faire l’objet d’un accord bilatéral entre l’émetteur de la facture et le destinataire. La condition préalable est qu’un tel format convenu permette l’extraction correcte et complète des informations requises par l’article 14 de la loi allemande sur la TVA dans un format conforme ou interopérable avec la norme CEN 16931.

Parmi d’autres formats, la « X-Rechnung » (établie pour la facturation dans le secteur public en Allemagne) et la « ZUGFeRD-Rechnung » (acronyme de « Central User Guide of the Forum Electronic Invoice Germany ») satisfont aux exigences de la norme. Selon le ministère des Finances, le format EDI (Electronic Data Interchange) restera également applicable, moyennant des adaptations appropriées.

2. Quand une facture électronique est-elle obligatoire ?

Une facture doit être émise sous forme électronique en présence :

■ d’une vente entre deux entreprises établies en Allemagne

■ portant sur une opération taxable en Allemagne (c’est-à-dire dont le lieu de la prestation aux fins de la TVA se situe en Allemagne) et qui n’est pas exonérée en vertu de l’article 4, nos 8 à 29 de la loi allemande sur la TVA (finance, assurance, action sociale, etc.).

 

Les factures « traditionnelles » (c’est-à-dire par e-mail, Word, PDF, …) peuvent encore être utilisées si :

■ Le fournisseur et/ou le destinataire n’est pas établi en Allemagne (remarque : de nombreuses entreprises sont immatriculées à la TVA en Allemagne sans y être établies),

■ Ou : le destinataire n’est pas un professionnel (B2C).

■ Ou : il s’agit d’une facture de faible montant (250 € maximum)

■ Ou : il s’agit d’un titre de transport de voyageurs (avion, train, bus, …).

 

Il n’existe aucune exception pour les factures qui ne font pas apparaître de TVA, telles que

■ les prestations de voyage (au sens de l’art. 306 de la directive TVA (CE) / régime de la marge)

■ les opérations soumises à autoliquidation (art. 194, 196 de la directive TVA (CE)).

 

Il n’existe pas non plus d’exception pour les opérations soumises au taux zéro (pas de TVA avec droit à déduction), telles que

■ les livraisons intracommunautaires de biens,

■ les exportations,

■ les opérations liées au transport maritime commercial,

■ les services relevant de la logistique d’importation et d’exportation.

e-invoicing in Germany

À titre de simplification, les prestations réalisées par les petites entreprises exonérées de TVA (article 19 de la loi allemande) peuvent également être réglées par une facture « traditionnelle » ou une autofacturation.

3. Calendrier

Les entreprises doivent être « prêtes à recevoir » des factures électroniques à compter du 1er janvier 2025, c’est-à-dire accepter les factures électroniques de leurs partenaires contractuels si ces derniers y ont recours. Être « prêt à recevoir » signifie qu’une entreprise fournit une adresse e-mail à laquelle l’émetteur peut envoyer la facture électronique. Le destinataire n’a aucune obligation de traiter automatiquement les factures électroniques dans sa comptabilité. Il n’existe aucun droit de refuser les factures électroniques reçues, ni aucune obligation pour l’émetteur de la remplacer par une facture traditionnelle à la demande du client. Aux fins de la déduction de la TVA déductible, le destinataire doit valider et archiver correctement les factures électroniques afin de pouvoir les présenter à l’administration fiscale sur demande. À moins que la facture électronique ne soit reçue dans un format hybride (combinaison d’un fichier de données et d’un PDF), il est également nécessaire de la visualiser pour pouvoir en lire et en comprendre le contenu.

En ce qui concerne l’obligation d’émettre des factures électroniques, une période transitoire générale s’applique jusqu’à la fin de 2026. Cela signifie que, pour 2025 et 2026, il est possible d’appliquer les règles actuelles. Pour les entreprises dont le chiffre d’affaires total en 2026 ne dépasse pas 800 000 €, la période transitoire est prolongée jusqu’à la fin de 2027.

4. Actions à mener en 2024

Des solutions logicielles adaptées sont nécessaires pour la création, la transmission, la réception, la validation et – le cas échéant – la visualisation et le traitement automatisé des factures électroniques. Il ne s’agit pas d’une question fiscale, mais d’une question technique à résoudre.

En ce qui concerne l’émission des factures (et l’autofacturation), il n’y a pas d’action immédiate à entreprendre, puisque la facturation traditionnelle peut être appliquée pendant au moins deux ans encore (jusqu’à fin 2026). Il est très peu probable que les clients réclament des factures électroniques.

En ce qui concerne la réception des factures (et l’autofacturation), il est nécessaire d’être « prêt à recevoir » dès le 1er janvier 2025, au cas où la partie contractante entendrait remplacer les factures traditionnelles par des factures électroniques. Le destinataire doit s’assurer que les factures électroniques sont correctement archivées et qu’elles peuvent être rendues lisibles, afin de garantir leur bon traitement dans la comptabilité de l’entreprise.

5. Perspectives

La facture électronique n’est qu’une mesure préparatoire à la déclaration en temps réel prévue à une date ultérieure. Cela signifie que les factures électroniques seront transmises à une plateforme dans un délai rapide (en quelques jours), afin que les autorités fiscales puissent vérifier si les montants de TVA déductible déclarés ont été correctement déclarés et acquittés. Contrairement au niveau de l’UE, on ignore quand cela sera introduit en Allemagne.

Avec l’introduction de la facturation électronique et du système de déclaration prévu, l’Allemagne s’aligne sur les projets correspondants au niveau de l’UE. Là, toutefois, les factures électroniques seront mises en place pour les livraisons intracommunautaires de biens et de services. Les nouvelles règles entreront en vigueur à la mi-2030.

Texte de la législation allemande