Les modifications de la législation fiscale (Tax Laws Amendments) sont entrées en vigueur en décembre 2024, modifiant plusieurs lois, dont la loi sur l'impôt sur le revenu, la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la loi sur les droits d'accise et diverses autres lois fiscales. Les modifications apportées à la législation TVA comprennent la suppression du seuil prévu pour la TVA déductible, le retrait de biens de la liste des exonérations, la modification de certaines exonérations de TVA et l'introduction de nouvelles exonérations de TVA.

Impact des modifications

Les modifications ont ajouté un nouveau paragraphe à l'article 17 de la loi sur la TVA concernant les effets du changement de taux applicables. Plus précisément, il traite des situations où une livraison était taxable au taux normal de 16 % avant le 1er juillet 2022, puis a bénéficié d'un taux réduit de 8 % et est finalement devenue soumise au taux zéro ou exonérée, générant des excédents de crédits de TVA. En vertu des règles modifiées, les entreprises peuvent demander un dégrèvement au Commissioner dans les six mois suivant l'entrée en vigueur de la disposition.

Les modifications de la loi sur la TVA comprenaient la suppression de dispositions spécifiques, marquant la suppression du seuil qui permettait auparavant une déduction intégrale de la TVA déductible aux entreprises réalisant plus de 90 % de livraisons taxables. Selon la nouvelle règle, la TVA déductible ne peut être récupérée que selon le principe de proportionnalité, ce qui signifie qu'elle peut être déduite proportionnellement aux livraisons taxables de l'entreprise.

L'exonération de TVA a été étendue pour inclure le National Intelligence Service et les Defence Forces Welfare Services. Cette décision devrait harmoniser le traitement TVA de tous les biens fournis pour un usage officiel par les agences de sécurité.

L'un des changements les plus importants est la suppression de la Digital Service Tax (DST) de 1,5 % et son remplacement par la taxe de 3 % sur la présence économique significative (Significant Economic Presence, SEP). Bien que la SEP ne s'applique pas aux non-résidents dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 5 millions KES, la loi régissant la SEP ne prévoit pas qu'une présence économique substantielle puisse découler de la base d'utilisateurs, ce qui rend la taxe SEP très proche de la DST.

Conclusion

Les assujettis résidents et non-résidents devraient examiner attentivement la manière dont les nouvelles règles et réglementations affectent leurs activités et leurs obligations en matière de TVA. En outre, les contribuables non-résidents devraient se familiariser avec la législation relative à la taxe SEP et déterminer s'ils y sont soumis.

Source: PwC