Les petites et moyennes entreprises (PME) représentent 99 % de toutes les entreprises de l'UE et sont le moteur de l'innovation et de l'entrepreneuriat en Europe. Pour soutenir les PME et alléger la charge disproportionnée de la TVA, l'UE a introduit un régime des PME en 2020, qui a été modifié.

Ces changements devraient avoir un impact significatif sur les PME, en particulier celles impliquées dans des activités transfrontalières au sein de l'UE, à compter du 1er janvier 2025.

L'impact du régime des PME révisé

Historiquement, le régime des PME autorisait une variété de seuils d'exonération de TVA d'un État membre de l'UE à l'autre. Le nouveau cadre normalise le seuil maximal à 85 000 EUR ou l'équivalent dans la monnaie nationale de l'État membre et étend l'éligibilité aux PME opérant à l'étranger. Pour être éligible, une PME doit réaliser un chiffre d'affaires annuel d'au maximum 100 000 EUR dans l'ensemble des États membres de l'UE et rester en dessous du seuil de TVA de 85 000 EUR dans un État membre spécifique.

Les PME pourraient ne pas facturer la TVA dans leur pays d'origine, mais la collecteront lors de ventes à des consommateurs dans d'autres États membres. Il est également essentiel de préciser que les États membres ne peuvent plus faire de différence entre les entreprises établies et non établies lors de la fixation des seuils.

Pour bénéficier des exonérations de TVA dans un État membre où elles ne sont pas établies, les PME doivent notifier l'État membre où elles sont établies et obtenir un numéro d'identification TVA spécifique portant le suffixe « EX » dans l'État membre d'établissement. L'État membre peut utiliser ou modifier le numéro d'identification TVA existant. Il s'agit d'une nouveauté par rapport aux règles actuelles, où les États membres ne sont pas tenus d'immatriculer les entreprises couvertes par le régime des PME.

Concernant les obligations déclaratives, chaque trimestre civil, les PME immatriculées pour l'exonération de TVA dans un État membre où elles ne sont pas établies doivent déclarer :

  • La valeur totale des livraisons effectuées dans l'État membre d'établissement (ou « 0 » si aucune) ;
  • La valeur totale des livraisons effectuées dans d'autres États membres (ou « 0 » si aucune).

Ces informations doivent être déclarées dans un délai d'un mois après la fin de chaque trimestre civil. De plus, lorsque le seuil au niveau de l'UE est dépassé, les PME doivent notifier l'État membre d'établissement dans un délai de 15 jours ouvrables et déclarer la valeur des livraisons effectuées depuis le début du trimestre civil en cours jusqu'à la date à laquelle le seuil a été dépassé.

Conclusion

Ces modifications du régime des PME représentent les efforts de l'UE pour réduire les charges de conformité à la TVA pour les petites entreprises. Bien qu'elles visent les PME de l'UE, ces changements peuvent également affecter d'autres entreprises impliquées dans des transactions avec des PME. Enfin, les entreprises hors UE ne bénéficieront pas du régime des PME et devront s'immatriculer à la TVA dès la première vente.

Source : Council Directive (EU) 2020/285, Council Regulation (EU) No 904/2010, European Commission