États-Unis - Règles du Colorado et du marché concernant les cotisations basées sur l'adhésion

Au début de cette année, le Colorado Department of Revenue (CDR) a publié une décision par lettre privée contraignante PLR-23-006 pour répondre à la demande d'une société anonyme concernant le cadre d'assujettissement à la taxe sur les ventes ou à la taxe d'utilisation pour la fourniture sous-jacente d'une adhésion par abonnement.

La principale question soulevée par la société était de savoir si les frais facturés pour un abonnement, dont l'avantage principal est de permettre à l'acheteur de bénéficier d'une livraison gratuite pour les commandes futures répondant à des conditions spécifiques, sont soumis à la taxe sur les ventes ou à la taxe d'utilisation de l'État.

Les faits

La société en question, qui n'est pas basée au Colorado, exploite une place de marché en ligne qui met en relation des acheteurs avec des détaillants tiers et des tiers indépendants qui fournissent des services de livraison et des services connexes. La société s'occupe également du paiement de ces transactions.

En tant que place de marché en ligne, l'entreprise conclut des accords avec des détaillants au Colorado et aux États-Unis pour leur permettre de mettre leurs produits en vente sur sa place de marché. Les acheteurs peuvent parcourir et sélectionner des articles sur la place de marché, que les coursiers récupèrent, emballent et livrent.

La structure tarifaire de la société est complète. Elle comprend des frais de livraison, qui varient en fonction du prix de la commande et du délai de livraison, des frais de service pour l'exécution et la gestion des commandes, et des frais de tarification en cas d'affluence pendant les heures de pointe. Il existe également une option pour les frais de retrait si les acheteurs choisissent de retirer leurs commandes.

L'entreprise propose une adhésion annuelle ou mensuelle qui offre des avantages tels que la livraison gratuite illimitée pour les commandes dépassant un certain montant, un crédit pour les commandes de ramassage, des frais de service réduits et l'absence de frais d'encaissement. Les acheteurs qui ne sont pas membres de l'entreprise paient généralement des frais de livraison à partir d'un certain montant par commande, avec des frais supplémentaires pour les commandes inférieures à un certain montant, même s'ils sont membres de l'entreprise.

Impact de la décision

Dans sa décision, le CDR a déclaré qu'au Colorado, la taxe sur les ventes s'applique aux ventes au détail de biens meubles corporels, mais ne s'étend pas aux services, à moins qu'ils ne soient spécifiquement inclus dans la loi. En outre, les services de transport, tels que la livraison, ne sont pas taxés à condition qu'ils soient mentionnés séparément sur une facture écrite ou un contrat et qu'ils soient séparables de la transaction de vente.

Enfin, un service est considéré comme séparable s'il reste le même, qu'il soit contracté au moment de l'achat ou ultérieurement, et s'il peut être contracté soit au moment de l'achat initial, soit ultérieurement.

Sur la base des informations fournies, le CDR a conclu qu'étant donné que l'adhésion est facturée séparément des autres frais et qu'elle est facturée séparément, elle n'est pas soumise à la taxe de vente ou d'utilisation de l'État.

Conclusion

Un fait important concernant cette décision est qu'elle ne peut être invoquée par personne d'autre que la société à laquelle elle est adressée. Toutefois, cet arrêt constitue une clarification importante de ce qui est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Colorado. En tant que tel, il servira de ligne directrice pour des cas similaires.

Source: Colorado Department of Revenue : Département du revenu du Colorado