Normativa fiscal española para los influencers de TikTok

La Agencia Tributaria española ha publicado los resultados del análisis sobre el tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos por un influencer que promociona productos en una plataforma digital a efectos del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) y del IVA. La resolución vinculante se emitió a petición de los influencers, quienes plantearon tres cuestiones principales relativas a la tributación de un creador de contenidos que promociona productos en una plataforma digital y recibe comisiones por las ventas generadas.

Cuestiones principales y conclusión de la Agencia

El influencer colabora con la plataforma digital TikTok para promocionar productos mediante la recepción de muestras, la creación y publicación de contenido audiovisual promocional, y la obtención de comisiones por las ventas realizadas a consumidores en España. Las cuestiones clave que plantearon los influencers fueron qué código del IAE debían utilizar para dar de alta su actividad profesional, cómo se aplica el IVA a las comisiones recibidas de una plataforma digital ubicada fuera de la UE y el momento de devengo del IVA, junto con la obligación de emitir facturas por los servicios prestados.

La Agencia Tributaria declaró que dichas actividades se consideran servicios profesionales y deben registrarse en el grupo 869 del IAE, que abarca «Otros profesionales relacionados con actividades artísticas y culturales». En cuanto al tratamiento del IVA de las comisiones, la Agencia Tributaria declaró que los influencers se consideran empresarios o profesionales, y que los servicios prestados se clasifican como publicidad, no como servicios electrónicos, ya que el uso de Internet no altera su naturaleza.

Por lo tanto, el lugar de prestación sigue la regla general B2B, lo que significa que los servicios se gravan aquí si el destinatario está establecido. En consecuencia, si la plataforma que paga al influencer se encuentra fuera de España o fuera de la UE, los servicios no están sujetos al IVA español. No obstante, el influencer debe emitir una factura por las comisiones recibidas, aunque no se aplique el IVA.

Conclusión

La Agencia Tributaria ha confirmado que la actividad de los influencers es un servicio profesional, concretamente un servicio publicitario, sujeto al IVA. No obstante, el IVA solo se aplica si el destinatario se encuentra en España o en la UE. Los influencers deben utilizar este análisis detallado de las normas y reglamentos aplicables en materia de IVA para determinar cómo les afectan y cuáles son sus obligaciones.

Fuente: Secretaría de Estado de Hacienda