Hacer negocios en Polonia y Lituania: rentabilidad y remuneración de los accionistas

Para ilustrar el impacto combinado del impuesto sobre sociedades (IS) y los costes laborales, hemos elaborado modelos de cuatro empresas representativas, que abarcan desde microempresas hasta grandes empresas. Cada modelo muestra cómo los ingresos, los salarios de los empleados y los tipos impositivos influyen en los beneficios netos mensuales en Polonia y Lituania. Este análisis pone de relieve las diferencias prácticas en materia de rentabilidad y sienta las bases para comprender cómo interactúan el tamaño de la empresa, los costes laborales y la fiscalidad en ambos mercados.

Cuatro modelos de negocio: desde microempresas hasta grandes empresas

Se utilizaron cuatro empresas modelo para ilustrar el efecto combinado del CIT y los costes laborales:

1. Modelo A – microempresa: 10 000 EUR de ingresos al mes, 1 empleado con un salario bruto de 2000 EUR.

2. Modelo B – pequeña empresa: 40 000 EUR de ingresos al mes, 5 empleados con un salario bruto de 2000 EUR.

3. Modelo C – empresa en crecimiento: 100 000 EUR de ingresos al mes, 5 empleados con un salario bruto de 5000 EUR.

4. Modelo D – gran empresa: 300 000 EUR de ingresos al mes, 5 empleados con un salario bruto de 5 000 EUR, 5 empleados con un salario bruto de 2 000 EUR.

Tabla resumen de beneficios netos mensuales: modelo simplificado

Tenga en cuenta que, para los cálculos presentados en la tabla siguiente, el único coste deducido de los ingresos de la empresa para determinar el beneficio neto mensual (después del impuesto sobre sociedades) fue el coste total para el empleador de los salarios de los empleados. No se han tenido en cuenta otros gastos en estas cifras de ejemplo.

Cabe destacar que, en lo que respecta a las pequeñas y medianas empresas (con ingresos significativamente superiores a 300 000 EUR pero inferiores a 2 000 000 EUR), la carga fiscal global en Polonia podría ser menor, ya que el tipo impositivo preferencial del 9 % se aplica hasta 2 000 000 EUR y no hasta 300 000 EUR, como ocurre con el tipo reducido del 7 % del impuesto de sociedades en Lituania.

Métodos de distribución de beneficios a los accionistas

Una vez que la empresa genera beneficios, los accionistas pueden obtener fondos a través de varios canales diferentes. Cada uno de ellos tiene consecuencias fiscales y de seguridad social distintas en Polonia y Lituania.

Dividendos

Los dividendos son el método más sencillo de distribución de beneficios. En Polonia, los dividendos pagados a personas físicas están sujetos a un impuesto de tipo fijo del 19 %. En Lituania, los dividendos se gravan generalmente al tipo del 15 % del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Ninguno de los dos países aplica cotizaciones a la seguridad social a los ingresos por dividendos estándar.

Contrato de trabajo con el accionista

Un propietario también puede ser contratado por su propia empresa mediante un contrato de trabajo estándar. En Polonia, esta solución suele ser muy costosa porque conlleva el pago de las cotizaciones sociales completas por ambas partes, el empleador y el empleado, además del impuesto sobre la renta de las personas físicas (PIT).

En Lituania, los costes son más bajos, pero siguen siendo normalmente más elevados que la simple distribución de dividendos. Por este motivo, los contratos de trabajo para accionistas se utilizan normalmente solo cuando existe una relación laboral genuina y operativa, y no principalmente para la extracción de beneficios. El artículo 101(1) del Código Laboral exige que se celebre un contrato de trabajo con el órgano de gestión único de una persona jurídica, por ejemplo, una persona física que actúe como director de la empresa, si trabaja y desempeña sus funciones a cambio de una remuneración, salvo en el caso de los directores de pequeñas sociedades y empresas unipersonales. Por supuesto, dicho contrato puede ser a tiempo parcial

Nombramiento del Consejo de Administración (Powołanie) – Polonia

La legislación polaca permite que un miembro del consejo de administración reciba una remuneración en virtud de un nombramiento de derecho civil («powołanie»). Dicha remuneración está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas, pero puede estar exenta de cotizaciones a la seguridad social, dependiendo de las circunstancias. Esto la convierte en una herramienta fiscalmente eficiente para remunerar a los directivos clave y, en las empresas gestionadas por sus propietarios, para combinar ingresos similares a un salario con el reparto de dividendos.

En Lituania, los miembros del consejo de administración pueden recibir una remuneración en forma de «tantjemos» (pagos basados en los beneficios) o en virtud de un contrato civil. Los «tantjemos» se gravan como ingresos de clase A y están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las cotizaciones a la seguridad social íntegras a cargo del empleado, mientras que no se deben cotizaciones a cargo del empleador. La remuneración en virtud de un contrato civil también está sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas y a las cotizaciones a la seguridad social, de forma similar a los ingresos similares a los salariales. A diferencia de Polonia, Lituania no ofrece una exención de la seguridad social para la remuneración del consejo basada únicamente en el nombramiento, lo que hace que el modelo lituano sea menos flexible desde el punto de vista de la planificación fiscal.

Contratos B2B: gestión por cuenta propia

Tanto en Polonia como en Lituania, es habitual que los especialistas o ejecutivos con altos ingresos realicen actividades operativas o basadas en proyectos a través de sus propias entidades empresariales (contratos B2B). Estos acuerdos pueden reducir la carga de la seguridad social o permitir el uso de regímenes fiscales favorables.

Sin embargo, las funciones de gobierno corporativo y de gestión estatutaria, por ejemplo, ejercer como miembro del consejo de administración, director o persona con poder de firma, por lo general no pueden externalizarse mediante contratos B2B y deben remunerarse con arreglo a la base jurídica adecuada, por ejemplo, nombramiento, empleo o pagos basados en los beneficios, como los «tantjemos» en Lituania.

Las autoridades fiscales de ambos países supervisan activamente los acuerdos B2B en busca de indicios de empleo encubierto o riesgos de recualificación, por lo que es esencial una estructuración cuidadosa y una clara separación de funciones.

Conclusión

Si bien las menores cotizaciones patronales de Lituania pueden reducir los costes laborales, los tipos preferenciales del impuesto sobre sociedades (CIT) de Polonia para las pequeñas y medianas empresas pueden dar lugar a una menor carga fiscal para determinados rangos de ingresos. A la hora de distribuir los beneficios, los accionistas pueden elegir entre dividendos, contratos de trabajo, nombramientos en el consejo de administración o acuerdos B2B, cada uno con implicaciones fiscales y de seguridad social distintas en Polonia y Lituania.

En el próximo artículo de esta serie, analizaremos las desgravaciones y ventajas fiscales, centrándonos en cómo las empresas pueden aprovechar los incentivos disponibles para reducir costes y mejorar la rentabilidad.