Le 1er juin 2026, la loi de modification de la VAT précédemment adoptée est entrée en vigueur, introduisant d'importants changements en matière de VAT pour les personnes imposables nationales et étrangères, y compris les fournisseurs de services numériques étrangers. Le Botswana Unified Revenue Service (BURS) a également publié un avis précisant les règles VAT applicables aux fournisseurs de services numériques étrangers, en indiquant les dates clés et les dispositions transitoires.

Principales règles VAT pour les fournisseurs de services numériques étrangers

En vertu des nouvelles règles VAT introduites, les prestataires de services numériques à distance doivent remplir un formulaire d'enregistrement VAT et fournir des informations commerciales et de conformité essentielles. Les informations requises comprennent le nom enregistré du fournisseur, le nom commercial, l'adresse, le numéro de téléphone, les coordonnées électroniques et les coordonnées de la personne responsable de la conformité VAT. Les fournisseurs doivent également indiquer le site web ou la plateforme en ligne par le biais duquel les services à distance taxables sont fournis.

Toutes les données requises doivent être étayées par des copies certifiées de documents d'entreprise et fiscaux, tels que le certificat de constitution de la société ou le numéro d'immatriculation commerciale délivré dans la juridiction où l'entreprise est établie. Une fois enregistrés, les fournisseurs étrangers doivent commencer à facturer la VAT dans les quatre mois suivant la date d'enregistrement. Cela signifie que l'obligation de collecter la VAT débute le 1er octobre 2026. La VAT doit être déclarée et payée trimestriellement avant le 25e jour du mois suivant la fin de la période fiscale concernée.

Les fournisseurs qui ne respectent pas les exigences d'enregistrement et les autres obligations VAT peuvent se voir infliger une pénalité égale à 75 % de l'impôt dû pour la période concernée si le non-respect est délibéré. Si le manquement n'est pas délibéré, la pénalité est réduite à 20 % de l'impôt dû pour la période au cours de laquelle le manquement a eu lieu. Lorsqu'aucune VAT n'est due mais qu'un fournisseur ne s'est pas enregistré, une pénalité fixe de BWP 10 000 (environ USD 745) s'applique à la place.

Les fournisseurs de services numériques étrangers peuvent désigner un représentant pour remplir leurs obligations VAT en leur nom. Les représentants sont tenus de soumettre les déclarations de VAT et d'effectuer les paiements de VAT aux Autorités fiscales, appuyés par une lettre de désignation formelle. Ils sont en outre chargés de s'acquitter de toutes les obligations de conformité VAT imposées aux prestataires de services à distance.

Conclusion

Bien que l'enregistrement obligatoire à la VAT pour les fournisseurs de services numériques étrangers soit entré en vigueur le 1er juin, il ne s'applique qu'à ceux dont les livraisons annuelles dépassent BWP 500 000 (environ USD 37 500). En conséquence, la première étape pour les entreprises concernées est de déterminer si elles fournissent des services numériques en Botswana et si elles atteignent ou dépassent le seuil d'enregistrement.