Réforme de la TVA au Brésil : Perspectives du FMI sur la neutralité des recettes

La réforme de la TVA au Brésil a attiré l'attention non seulement des assujettis et de l'industrie dans son ensemble, mais aussi de nombreuses organisations internationales. En novembre de cette année, l'OCDE a publié un livre blanc intitulé "The reform of Brazil's consumption tax system" (La réforme du système brésilien de taxe à la consommation), qui examine les problèmes structurels de longue date du système brésilien de taxe à la consommation, analyse les défis et esquisse des solutions politiques viables.

Récemment, le FMI a également publié un document de travail intitulé "Brazil's VAT Reform : Ensuring Revenue Neutrality", qui analyse la réforme majeure de la TVA au Brésil, en mettant l'accent sur la neutralité des recettes malgré des réformes complexes, en minimisant les écarts de conformité, en gérant les crédits de taxe sur les intrants et en réduisant l'informalité.

Principaux enseignements du document de travail

Dans son document de travail, le FMI note que la double TVA au Brésil est conçue pour remplacer cinq taxes qui se chevauchent, en s'attaquant à d'importantes inefficacités et en créant un système fiscal plus simple et plus harmonisé. Plus précisément, la réforme ancrée dans l'amendement constitutionnel de décembre 2023 et suivie par la loi complémentaire 214, devrait être mise en œuvre en 2026.

Le FMI a ajouté que, même si la loi de réforme vise à la neutralité des recettes, les changements structurels introduisent une incertitude quant aux recouvrements fiscaux réels. Le FMI a confirmé que le système actuel de taxe à la consommation du Brésil est l'un des plus élevés et des plus complexes au monde, avec des taux variables selon les produits et les régions et une concurrence fiscale entre les États et les municipalités.

En utilisant un cadre RA-GAP du FMI adapté au Brésil, le document de travail estime les recettes de la taxe à la consommation dans le cadre de la nouvelle TVA et examine comment les charges fiscales peuvent se déplacer d'un secteur à l'autre. En outre, le FMI a simulé divers scénarios, en modifiant les hypothèses relatives aux écarts de conformité et à l'informalité, tout en respectant les taux et les exonérations prévus par la loi.

Les analyses montrent notamment qu'il est essentiel de minimiser l'écart de conformité pour parvenir à la neutralité des recettes, et que l'intégration complète des opérations et la gestion efficace du système de crédit de taxe sur les intrants sont cruciales pour atténuer les risques de recettes et concrétiser les avantages potentiels de la réforme.

Conclusion

Le FMI a déterminé que la réforme du système brésilien de taxe à la consommation, avec la mise en œuvre d'un nouveau système de double TVA, entraînera, outre de nombreux avantages, des changements structurels importants qui comportent des risques potentiels pour la génération de recettes. Néanmoins, les estimations de recettes et les simulations présentées dans le document de travail sont basées sur des données actuelles et n'intègrent pas les effets de la croissance ou les réactions comportementales, qui pourraient être significatifs.

Par conséquent, une analyse future avec un nouvel ensemble de données sera nécessaire pour fournir des projections de recettes plus complètes et un aperçu plus approfondi des implications économiques plus larges de cette réforme historique.

Source : FMIFMI, TVAà propos