Le marché américain de l'e-commerce n'est pas seulement vaste. Il est aussi en pleine croissance. Au premier trimestre 2024, les ventes totales du commerce de détail en ligne aux États-Unis ont été estimées à 289,2 milliards USD, avec une croissance annuelle prévue de 11 %. Ce potentiel de croissance, conjugué au fait qu'Amazon est l'une des places de marché en ligne les plus populaires au monde en valeur brute de marchandises, fait du marché américain une destination attrayante pour les vendeurs e-commerce étrangers.

Cependant, les États-Unis appliquent l'un des régimes de sales tax les plus complexes au monde, ce qui pose d'importants défis de conformité fiscale aux vendeurs e-commerce étrangers. Ce guide aborde certaines des questions les plus pertinentes et propose quelques conseils de conformité fiscale.

Comprendre l'US Sales Tax

La sales tax est une taxe à la consommation aux États-Unis, généralement acquittée une seule fois au stade final de l'achat du produit fini par le consommateur final. Aux États-Unis, il n'existe pas de politique nationale en matière de sales tax, comme celle que l'on trouve dans l'Union européenne avec la directive TVA de l'UE. Cela signifie que chaque État a ses propres règles en matière de sales tax, non seulement concernant les taux, mais aussi ce qui est taxable et ce qui ne l'est pas, le cas échéant.

Actuellement, 45 États plus le District de Columbia appliquent une sales tax générale, tandis que 38 États perçoivent une sales tax locale sur tout ou partie de leur territoire. En revanche, le New Hampshire, l'Oregon, le Montana, l'Alaska et le Delaware, aussi connus sous l'acronyme NOMAD, sont des États sans sales tax générale mais qui imposent différentes taxes locales.

Pour les vendeurs e-commerce étrangers qui souhaitent intégrer le marché américain, deux questions clés se posent en matière de sales tax :

  1. Leurs produits ou services sont-ils taxables dans les États où ils vendent ?
  2. Quels sont les facteurs déterminants du nexus de vente ?

Les règles de sales tax en e-commerce

L'une des premières choses que les vendeurs e-commerce étrangers doivent déterminer correctement est de savoir si un produit ou un service est soumis à la sales tax ou en est exonéré. Il existe des règles générales concernant la taxabilité, mais les législations diffèrent d'un État à l'autre.

Biens meubles corporels

Les ventes de biens meubles corporels, tels que les marchandises et les produits manufacturés, sont généralement taxées. Il s'agit de biens qui existent physiquement ou, comme l'indique le Illinois Department of Revenue, « que l'on peut toucher ». Néanmoins, les taux de sales tax et les règles associées varient d'un État américain à l'autre.

En outre, certains États instaurent des « sales tax holidays » (périodes d'exonération) durant lesquelles des biens habituellement taxés, comme les vêtements pour enfants, sont vendus à taux réduit ou hors taxe pendant une durée limitée avant la rentrée scolaire.

La sales tax sur les produits numériques

Produits numériques, services numériques, biens ou services électroniques, e-biens ou e-services : il n'est pas rare de confondre ces termes. Les vendeurs e-commerce étrangers doivent savoir comment les produits numériques sont traités du point de vue de la sales tax.

Avant tout, les États-Unis n'ont pas de définition unifiée des produits numériques. Chaque État définit ce qui relève des produits numériques et la manière dont ils sont traités. Toutefois, d'un point de vue fiscal, on peut classer les produits numériques en six catégories :

  1. les services de traitement de données en ligne,
  2. les logiciels téléchargés,
  3. les livres téléchargés, tels que les e-books,
  4. la musique et les fichiers audio numériques téléchargés, comme iTunes et les podcasts,
  5. les films ou vidéos numériques téléchargés, comme Netflix et Amazon Prime,
  6. les autres biens électroniques téléchargés.

Néanmoins, les vendeurs e-commerce étrangers doivent savoir que certains États considèrent les produits numériques comme des biens meubles corporels, les traitant de façon similaire aux biens physiques. L'un de ces États est New York, qui a inclus les logiciels préécrits, standardisés et prêts à l'emploi parmi les biens meubles corporels taxables soumis à la sales tax.

Une fois les règles de taxabilité déterminées, le défi suivant que les vendeurs e-commerce étrangers doivent prendre en compte est le nexus.

Qu'est-ce que le nexus ?

En termes simples, le nexus de sales tax est un lien ou un rattachement entre l'entreprise et un État américain. Le nexus physique a été le premier établi aux États-Unis, fondé sur la présence physique du vendeur dans l'un des États américains. Cela a changé en 2018 lorsque la Cour suprême des États-Unis a rendu une décision majeure dans l'affaire South Dakota v. Wayfair (arrêt Wayfair), renversant la règle traditionnelle de la présence physique et cessant d'en faire une condition minimale pour qu'un État puisse imposer à un vendeur de collecter la sales tax.

Cette décision a établi ce que l'on appelle le nexus économique, ce qui a conduit les États américains à adopter des lois sur le nexus économique pour les vendeurs à distance et les facilitateurs de places de marché. En principe, ces lois ont élargi le champ du nexus, et de plus en plus d'entreprises sans présence physique doivent collecter la sales tax dès lors qu'elles dépassent un certain seuil dans un État américain. Ces lois touchent les entreprises américaines vendant dans plusieurs États ainsi que les vendeurs e-commerce étrangers vendant à des consommateurs américains.

Comment se conformer aux exigences du nexus ?

Pour se conformer aux exigences du nexus, les vendeurs e-commerce étrangers doivent déterminer dans quels États ils ont dépassé le seuil de nexus économique. Chaque État est libre de définir ces seuils d'établissement du nexus économique. Il le fait au moyen de facteurs déterminants.

Quels sont les facteurs déterminants du nexus ?

Seuls deux facteurs pertinents définissent si une entreprise dispose d'un nexus économique dans un État. Ces deux facteurs sont :

  1. la valeur du chiffre d'affaires des ventes et
  2. le nombre de transactions individuelles.

Toutefois, les États américains utilisent trois combinaisons différentes de ces facteurs pour définir le seuil :

  • chiffre d'affaires ou nombre de transactions individuelles (District de Columbia - 100 000 USD ou 200 ventes au détail distinctes ou plus)
  • chiffre d'affaires et nombre de transactions individuelles (New York - 500 000 de ventes de biens meubles corporels et plus de 100 ventes)
  • chiffre d'affaires (Californie - 500 000 USD, Washington - 100 000 USD)

La tendance actuelle parmi les États américains est de retirer le nombre de transactions individuelles du seuil et de ne conserver que le chiffre d'affaires comme critère pertinent d'établissement du nexus économique. Concernant le chiffre d'affaires lui-même, il diffère également d'un État à l'autre et renvoie à :

  • le chiffre d'affaires brut - toutes les ventes, y compris les ventes exonérées et les exclusions,
  • le chiffre d'affaires de détail - toute vente autre qu'une vente pour revente,
  • le chiffre d'affaires taxable - uniquement les ventes taxables, les ventes exonérées ou exclues n'étant pas comptabilisées.

Que se passe-t-il lorsque le seuil est dépassé ?

Dès lors que les vendeurs e-commerce étrangers dépassent le seuil de nexus dans un État, ils doivent s'immatriculer pour obtenir un permis de sales tax et commencer à collecter et reverser la sales tax sur les ventes taxables réalisées dans cet État. Les informations requises pour l'immatriculation incluent leur numéro d'identification fiscale, leurs coordonnées et des détails sur leurs ventes et activités dans l'État.

Après s'être immatriculés à la sales tax dans un État, les vendeurs e-commerce étrangers doivent appliquer le taux de taxe approprié sur toutes les ventes taxables réalisées dans cet État. Pour ce faire, ils doivent appliquer les « sourcing rules », communément appelées règles de « place of supply » (lieu de la livraison).

Le reversement de la taxe est l'étape suivante de ce processus. Les déclarations de sales tax sont déposées mensuellement ou trimestriellement, selon la définition propre à chaque État.

La place de marché en tant que fournisseur présumé

À la suite de l'arrêt Wayfair, les États américains ont introduit les règles relatives aux facilitateurs de places de marché, qui imposent aux facilitateurs et prestataires de places de marché de collecter et reverser la sales tax sur les ventes facilitées pour le compte des vendeurs de la place de marché, dès lors qu'ils dépassent certains seuils.

Cependant, certains États, comme le Nevada, n'exigent pas qu'une place de marché collecte et reverse la sales tax pour le compte des vendeurs. Dans ce cas, il incombe au vendeur de se conformer aux règles de sales tax. Ainsi, que les vendeurs e-commerce étrangers opèrent en tant que vendeurs à distance ou places de marché, ils doivent connaître l'ensemble des règles de sales tax, État par État.

Conclusion

Les vendeurs e-commerce étrangers rencontrent de nombreux défis lorsqu'ils opèrent sur le marché américain. Des définitions différentes des produits et services taxables aux seuils de nexus économique variables, en passant par les taux applicables et les règles de dépôt des déclarations, de nombreux éléments sont à prendre en compte pour atteindre la conformité fiscale.

Toutefois, tous ces vendeurs doivent se conformer à ces règles et réglementations. À défaut, ils risquent un impact financier significatif sur leur activité s'ils deviennent redevables de pénalités, de paiements rétroactifs et, dans les cas extrêmes, d'enquêtes pénales pour fraude ou évasion fiscale.

Source : 1stopVAT, The Census Bureau of the Department of Commerce, International Trade Administration, Sales State Institute, Illinois Department of Revenue, Washington Department of Revenue, New York Department of Taxation and Finance, Streamlined Sales Tax