L'Oklahoma Tax Commission a publié une lettre concernant une entreprise qui développe et fournit une plateforme web hébergée permettant à ses clients de gérer et de suivre leurs biens excédentaires. La Commission précise qu'une lettre est une orientation écrite émise en réponse à la demande d'une entreprise portant sur sa situation particulière et potentiellement complexe. La lettre donne donc une indication utile de la manière dont la Commission interprète les règles fiscales applicables, mais les entreprises ne doivent pas présumer que la conclusion s'applique automatiquement à leur cas.

Contexte factuel et clarifications de la Commission

L'entreprise développe et fournit une plateforme logicielle web standardisée qui aide les entités publiques et d'autres organisations à gérer leurs biens excédentaires. La plateforme permet aux utilisateurs d'enregistrer et de gérer des informations sur les actifs excédentaires, de suivre leur statut, de stocker les documents et photographies associés, de préparer les actifs en vue de leur cession ou de leur vente, et de consigner l'issue du processus de cession.

Fait important, l'entreprise ne développe pas le logiciel pour des clients individuels. Elle exploite et héberge au contraire une plateforme logicielle unique et standardisée, accessible à tous les clients. En pratique, les clients obtiennent un droit d'accès et d'utilisation de la plateforme, mais n'acquièrent pas la propriété du logiciel sous-jacent.

La Commission a rappelé qu'en Oklahoma, le sales tax s'applique en général aux recettes brutes provenant des ventes de biens meubles corporels, de certains services et d'autres opérations énumérées dans le Sales Tax Code de l'État. Le prewritten computer software livré par voie électronique est expressément exonéré du sales and use tax de l'Oklahoma.

Le prewritten software désigne en général un logiciel qui n'est pas développé spécifiquement selon les exigences d'un acheteur individuel. La combinaison de plusieurs programmes ou composants de prewritten software ne modifie pas leur classification en tant que prewritten software.

En appliquant ces règles, la Commission a précisé que les abonnements SaaS hébergés ne sont soumis ni au sales tax ni au use tax de l'Oklahoma, car les clients accèdent au prewritten computer software par voie électronique via internet et aucun support de stockage tangible ne leur est transféré.

L'entreprise ne réalisant pas, dans les circonstances décrites, de ventes soumises au sales tax de l'Oklahoma, elle n'a pas besoin d'obtenir un sales tax permit de l'Oklahoma uniquement pour vendre ces abonnements. En matière de tenue des registres, l'entreprise doit conserver une comptabilité et des registres complets couvrant l'ensemble de ses ventes et achats, en distinguant clairement les recettes imposables des recettes non imposables afin de pouvoir justifier le traitement fiscal.

Conclusion

La distinction claire établie par l'Oklahoma entre les biens corporels et le hosted, prewritten software apporte une réelle clarté réglementaire aux fournisseurs SaaS. En considérant les plateformes web accessibles à distance comme non imposables, l'État allège les charges administratives des entreprises numériques tout en fixant des attentes transparentes en matière de tenue des registres pour les flux de revenus non imposables.