La France clarifie les règles en matière de TVA pour le dropshipping sans IOSS

Le 4 mars, l'administration fiscale française a publié des directives clarifiant les règles en matière de TVA applicables aux ventes à distance de biens importés destinés aux consommateurs en France et dans l'ensemble de l'Union européenne, en particulier pour les vendeurs qui n'utilisent pas le système « Import One Stop Shop » (IOSS). Dans l'ensemble, ces directives clarifient les obligations de déclaration et de paiement dans le cadre du modèle de dropshipping, en fournissant un cadre structuré visant à garantir le respect des exigences transfrontalières en matière de TVA.

Principales règles de TVA applicables aux ventes à distance transfrontalières

Comme l'indique l'administration fiscale, les règles de déclaration et de paiement de la TVA sur les ventes à distance de biens importés dépendent de la manière dont les biens entrent dans l'UE. Lorsque les biens sont importés dans l'UE par la France avant d'être expédiés à des clients dans un autre pays de l'UE, le lieu d'imposition est le pays de l'UE où réside le client.

Bien que les vendeurs ne soient généralement pas assujettis à la TVA en France, en vertu des règles relatives à la vente à distance de biens importés, les règles de TVA applicables dépendent de la valeur intrinsèque des colis lors des transactions ultérieures, c'est-à-dire les ventes du vendeur aux clients finaux. Pour les colis d'une valeur inférieure à 150 euros, le dédouanement s'effectue dans le pays de l'UE d'arrivée, et la TVA à l'importation n'est pas due en France. Pour les colis d'une valeur supérieure à 150 euros, le vendeur est redevable de la TVA à l'importation en France, laquelle peut être déduite ultérieurement si la vente est taxée dans un autre pays de l'UE.

L'administration fiscale a précisé que, pour les marchandises importées en France et livrées à des consommateurs français, la responsabilité du paiement de la TVA à l'importation peut incomber soit au client final, soit au vendeur. Si certaines conditions sont remplies, telles que le fait que la vente ne soit pas facilitée par une interface électronique et que le vendeur n'utilise pas l'IOSS, le client final est redevable et le vendeur n'est pas redevable de la TVA.

Toutefois, si la base d'imposition pour les importations diffère de celle de la vente, le vendeur devient redevable à la fois de la TVA à l'importation et de la TVA sur la vente. Il convient de noter que les vendeurs non européens assujettis à la TVA en France doivent désigner un représentant fiscal, sauf s'ils ont conclu un accord d'assistance mutuelle avec leur pays d'origine.

Conclusion

D'après les directives de l'administration fiscale française, il ressort que les obligations en matière de TVA pour les opérations de dropshipping sans IOSS dépendent de la valeur de l'envoi, du pays d'importation et du fait que le vendeur ou le consommateur soit désigné comme redevable. Les vendeurs non-UE ne doivent pas ignorer les règles de calcul des envois ni les exigences en matière de représentation, car les autorités françaises n'hésiteront pas à imposer le paiement et d'autres obligations.

Source: Bulletin officiel des finances publiques - Impôts