El centro de datos aduaneros y los operadores "Trust & Check": Un reto estratégico para el sistema fiscal italiano

Introducción

El 27 de junio de 2025, el Consejo de la Unión Europea alcanzó un acuerdo sobre la nueva estructura del Código Aduanero de la Unión, allanando el camino para una reforma estructural del sistema aduanero europeo. El objetivo es claro: dotar a la Unión de las herramientas digitales necesarias para hacer frente a la creciente complejidad del comercio mundial, reforzando al mismo tiempo su capacidad para prevenir y combatir la evasión aduanera y fiscal.

Entre los cambios clave figuran la creación del Centro de Datos Aduaneros y la introducción de los operadores "Trust & Check". Este artículo analiza las implicaciones fiscales y operativas para Italia, centrándose en los métodos de evaluación utilizados por la Agencia Tributaria y sus competencias de inspección en colaboración con la Agencia de Aduanas. A la luz de las referencias normativas internas, se perfila un panorama que, incluso en ausencia de verificación física, refuerza la supervisión de la administración financiera gracias a la interconexión de las bases de datos y a la trazabilidad digital ex ante de las transacciones.

Antecedentes y marco jurídico

La propuesta de la Comisión Europea de revisar el Código Aduanero de la Unión (CAU), presentada por primera vez en mayo de 2023 y refrendada políticamente en junio de 2025, es una respuesta institucional a la evolución de la economía digital y del panorama logístico mundial. Con el nuevo sistema, todos los datos relativos a mercancías, operadores y transacciones deberán presentarse previamente en el Centro de Datos Aduaneros, que es un archivo digital obligatorio para todas las importaciones. Paralelamente, la UE introducirá el concepto de operador aduanero certificado y altamente fiable: el "Trust & Check Trader".

Esta transformación también exige que los Estados miembros reconsideren su papel, integrando sus políticas fiscales en esta dinámica digital. La reforma afecta directamente a la liquidación de impuestos, la recaudación, las sanciones y la cooperación administrativa.

A nivel nacional, la base jurídica de la fiscalidad indirecta se encuentra en el Decreto Presidencial nº 633/1972 (Texto Refundido de la Ley del IVA), en particular en el artículo 69 sobre el IVA a la importación, así como en el Decreto Legislativo nº 374/1990, que regula las competencias aduaneras. Las sanciones se abordan en el Decreto Legislativo nº 471/1997, que identifica las infracciones pertinentes en materia de IVA y derechos de aduana.

Los datos almacenados en el Centro de Datos Aduaneros pueden ser utilizados por las autoridades fiscales italianas para actividades de auditoría fiscal en virtud del artículo 51 de la Ley del IVA y del artículo 32 del Decreto Presidencial nº 600/1973 sobre fiscalidad directa, así como con fines aduaneros. Esto amplía los poderes de investigación también a los operadores extranjeros que comercian dentro de Italia, de acuerdo con el artículo 83 del Decreto Legislativo nº 546/1992 sobre cooperación administrativa internacional.

La reforma aduanera de la UE

La reforma propuesta en 2023 pretende modernizar el marco aduanero europeo para hacer frente a los retos derivados de la globalización, la digitalización y la seguridad económica. El acuerdo del Consejo de la UE de 27 de junio de 2025 autorizó las negociaciones interinstitucionales con el Parlamento Europeo, marcando un paso decisivo hacia un modelo aduanero más seguro y eficiente.

La reforma aborda retos clave como el crecimiento exponencial de los volúmenes comerciales (especialmente el comercio electrónico), el aumento de la carga reglamentaria en las fronteras exteriores de la UE y la necesidad de una respuesta coordinada a la inestabilidad geopolítica y las crisis económicas.

La posición del Consejo de la UE gira en torno a cuatro pilares operativos:

a) Creación de una Autoridad Aduanera Europea, una agencia descentralizada que apoye a las autoridades nacionales en la gestión de riesgos y el intercambio de inteligencia.

b) Creación del Centro de Datos Aduaneros, una plataforma digital centralizada que sirve de interfaz única entre los operadores económicos y las autoridades aduaneras, garantizando la integridad de los datos, la trazabilidad y el control en tiempo real.

c) Introducción de los operadores "Trust & Check", operadores de alta fiabilidad que se benefician de procedimientos simplificados y de un despacho de aduana acelerado a cambio de un cumplimiento demostrado.

d) Reforma del tratamiento aduanero del comercio electrónico, asignando la responsabilidad directa a las plataformas en línea y armonizando las normas para las mercancías de poco valor a fin de evitar el fraude y la fragmentación normativa.

En definitiva, la reforma pretende reforzar la seguridad económica, proteger el mercado interior, mejorar la recaudación de los derechos de aduana y del IVA a la importación y equilibrar la eficacia de los controles con la simplificación administrativa. Forma parte de una estrategia más amplia de la UE para la gobernanza integrada de las fronteras, en la que la digitalización, el análisis de datos y la cooperación multinivel constituyen las piedras angulares del nuevo paradigma aduanero.

Operadores "Trust & Check": Cumplimiento y ventajas

El régimen "Trust & Check" introduce una nueva clasificación de los operadores económicos basada en la fiabilidad fiscal, aduanera y de gestión. Representa una evolución del actual estatus de Operador Económico Autorizado (OEA) y va más allá de la certificación única hacia un sistema dinámico de evaluación continua.

Por lo tanto, quienes aspiren al estatus "Trust & Check" deben someterse a auditorías multidisciplinares, mantener la trazabilidad electrónica de las operaciones mediante sistemas integrados como el software ERP y la facturación electrónica, y no tener constancia de infracciones fiscales o aduaneras graves en los cinco años anteriores. También deben certificar sus procedimientos internos en materia de logística, documentación, gestión de riesgos y transparencia de pagos.

Italia deberá adoptar medidas legislativas que reconozcan la equivalencia de "Trust & Check" con el estatuto de OEA, tal como se establece en el artículo 14-quater del CCU, aplicado por la Agencia de Aduanas y Monopolios. Además, el artículo 27-bis de la Ley italiana del IVA podría utilizarse para vincular la certificación "Trust & Check" con regímenes simplificados del IVA, como la exención de garantías para las devoluciones del IVA superiores a 30.000 euros, o la elegibilidad para los programas de cumplimiento cooperativo.

Desde el punto de vista operativo, los operadores "Trust & Check" se beneficiarán de canales aduaneros prioritarios, despacho centralizado, garantías reducidas, menos inspecciones, acceso directo al Centro de Datos Aduaneros y transacciones validadas previamente. Estos privilegios se ajustan a los principios establecidos en la Declaración de Derechos del Contribuyente italiana (Ley nº 212/2000).

Sin embargo, la obtención y el mantenimiento de este estatus conlleva costes significativos. Las empresas deben invertir en sistemas de cumplimiento, formación del personal, auditorías internas e infraestructura tecnológica, y aceptar una mayor transparencia y responsabilidad ante las autoridades europeas. Sin embargo, si se gestiona adecuadamente, el estatus "Trust & Check" puede convertirse en un activo valioso en términos de reputación y competitividad, especialmente en el comercio internacional y en los sectores de alto valor.

Implicaciones para la administración fiscal italiana

La reforma aduanera de la UE supone un cambio del control tradicional a posteriori, a menudo ineficaz y desconectado del comercio en tiempo real, a un modelo predictivo y preventivo basado en el análisis algorítmico, la integración de datos y la responsabilidad de los operadores.

Para Italia, la reforma promete importantes ventajas fiscales y estratégicas:

a) Refuerzo estructural de la recaudación del IVA a la importación, que históricamente ha sido un punto débil de los ingresos italianos, especialmente en los sectores de alto riesgo y de comercio electrónico.

b) Una mayor igualdad de condiciones entre los operadores de la UE y los de fuera de la UE, gracias a la mayor transparencia y responsabilidad de las plataformas digitales.

c) Ampliación de las competencias de inspección de las autoridades fiscales y aduaneras, sin imponer cargas adicionales a los contribuyentes cumplidores. Esto fomentará el cumplimiento voluntario a través de regímenes simplificados y marcos de cooperación.

d) Mejorar las capacidades de análisis de riesgos mediante la integración de datos procedentes de múltiples sistemas, entre ellos el Centro de Datos Aduaneros, la red de facturación electrónica (conocida como IDE), el sistema AIDA para aduanas e impuestos especiales, la base de datos VIES y el registro fiscal nacional.

Sin embargo, estas ventajas sólo se materializarán si Italia aplica la reforma de forma coherente, con normas de aplicación claras y técnicamente sólidas, armonizadas entre los marcos del IVA, las aduanas y las sanciones. La coordinación entre la Agencia Tributaria, la Agencia de Aduanas y la Policía Financiera será crucial para evitar solapamientos o conflictos de competencias.

Igualmente importante será la inversión en la interoperabilidad de los datos para colmar las actuales lagunas entre los registros electrónicos y garantizar que los datos puedan ser utilizados automáticamente por todas las entidades pertinentes, incluidas las autoridades locales y de lucha contra el fraude. Será necesario un enfoque selectivo y proporcionado de los controles basados en datos para evitar una presión burocrática excesiva derivada de la abundancia de información.

Las PYME y el reto de la inclusión

Una cuestión crítica para Italia es la capacidad de las pequeñas y medianas empresas (PYME) para acceder al régimen "Trust & Check". Si estos requisitos son demasiado exigentes, muchas PYME, que son las más vulnerables a la competencia extranjera, corren el riesgo de quedar excluidas del marco de cumplimiento simplificado.

Para evitarlo, Italia debe diseñar políticas de apoyo, como incentivos a la digitalización, programas de formación y directrices accesibles, para ayudar a las empresas más pequeñas a alcanzar los umbrales de cumplimiento. El éxito de la reforma dependerá no solo de contar con sistemas avanzados, sino también de garantizar una participación equitativa en todo el espectro empresarial.

Conclusiones y perspectivas

La reforma aduanera de la UE para 2025 es algo más que una modernización técnica: marca un punto de inflexión político y cultural en el planteamiento de la Unión sobre la gobernanza fiscal y aduanera. Refleja un cambio hacia la "confianza controlada", la digitalización preventiva y una relación más transparente entre las autoridades y los contribuyentes.

Si se aplica eficazmente, la reforma podría impulsar la eficiencia fiscal en Italia, mejorando la recuperación de ingresos, fomentando la competencia leal y reduciendo la brecha fiscal a largo plazo. Sin embargo, el éxito requerirá evitar los excesos burocráticos, garantizar la proporcionalidad en el uso de las herramientas digitales y alinear la innovación con los principios de legalidad sustantiva y protección del contribuyente.

En última instancia, el reto consistirá en garantizar que el Centro de Datos Aduaneros y los nuevos procedimientos no sean meros instrumentos de control, sino los cimientos de una administración tributaria transparente, sostenible y orientada al crecimiento, capaz de fomentar la confianza, el cumplimiento y la competitividad dentro del espacio económico europeo.