Bien que le Chili n'ait pas ete le premier pays d'Amerique latine a instaurer la TVA sur les services numeriques, la plateforme developpee par le Servicio de Impuestos Internos (SII) en 2020 pour permettre aux operateurs internationaux de s'immatriculer et de declarer cette taxe s'est deja distinguee a l'echelle internationale.

Google, Netflix, Apple, Spotify, Meta Platforms Ireland, Sony Interactive Entertainment, Microsoft, Amazon, Valve Corporation et Rasier Operations BV (Uber) sont les dix plateformes ayant acquitte le plus d'impots depuis l'entree en vigueur de la taxe le 1er juin 2020.

Les services numeriques et la TVA

A compter du 1er juin 2020, les fournisseurs etrangers de services numeriques doivent s'immatriculer a la TVA lorsque le lieu de prestation de leurs services se situe dans le pays. L'administration fiscale a mis en place une immatriculation simplifiee a des fins fiscales pour les fournisseurs etrangers de services numeriques.

La nouvelle reglementation a defini les conditions dans lesquelles le fournisseur etranger de services numeriques est tenu de s'immatriculer, de collecter et de reverser la TVA chilienne. Ces conditions sont detaillees ci-dessous :

  1. L'intermediation - la facilitation de la prestation de services par des tiers et de l'importation de biens depuis l'etranger ;
  2. La fourniture ou la mise a disposition de contenus de divertissement numeriques, tels que videos, musique, jeux ou autres supports analogues, par telechargement, streaming ou toute autre technologie, y compris, a ces fins, les textes, magazines, journaux et livres ;
  3. La fourniture de logiciels, de stockage, de plateformes ou d'infrastructures informatiques ;
  4. La publicite, quel que soit le support ou le moyen par lequel elle est diffusee, materialisee ou executee.

Pour qu'un service soit repute utilise sur le territoire national, au moins deux des quatre conditions suivantes doivent etre remplies :

  1. L'adresse IP de l'appareil utilise par l'utilisateur ou un autre mecanisme de geolocalisation indique qu'il se trouve au Chili ;
  2. La carte, le compte bancaire courant ou tout autre moyen de paiement utilise pour le reglement est emis ou enregistre au Chili ;
  3. L'adresse indiquee par l'utilisateur pour la facturation ou l'emission des recus, ou pour le paiement, se situe sur le territoire national ; ou
  4. La carte SIM (module d'identite d'abonne) du telephone mobile utilise pour recevoir le service a le Chili comme indicatif de pays.

Les fournisseurs etrangers de services numeriques doivent adherer au regime fiscal simplifie. Ils peuvent declarer et payer la TVA sur une base mensuelle ou trimestrielle, jusqu'au 20 du premier mois suivant la periode de declaration. Tous ceux qui s'inscrivent a ce regime sont dispenses de l'obligation d'emettre des recus, factures, notes de credit ou de debit et autres documents fiscaux pour leurs operations.

Conclusion

Il convient de noter que les contribuables recourant au regime fiscal simplifie ne peuvent pas beneficier de la TVA deductible. Cette disposition rapproche ce regime des regimes dits de paiement uniquement, en cherchant a assurer un juste equilibre entre simplification et protection du recouvrement de l'impot, des lors que le contribuable etranger profite d'une declaration de taxes moins complexe.

Source : CIRCULAR N° 42, Servicio de Impuestos Internos