Depuis le moment où le premier NFT a été créé (minté) jusqu'à son expansion mondiale, de nombreuses questions juridiques ont entouré ces jetons numériques. Les droits de propriété intellectuelle, les litiges contractuels, les activités frauduleuses, la protection des consommateurs et la conformité réglementaire ont tous été des défis majeurs accompagnant la popularité des NFT.

Parmi ceux-ci, le traitement TVA des NFT est apparu comme une question particulièrement complexe pour les gouvernements et les amateurs de NFT.

Suivant les exemples des États-Unis, du Royaume-Uni, de la Suède et de quelques autres pays, l'administration fiscale française (FTA) a publié un rescrit le 14 février 2024 clarifiant le traitement TVA des transactions utilisant des jetons non fongibles (NFT).

Analyse du rescrit public

La position de la FTA sur les NFT est particulière. Elle indique que les NFT ne sont pas soumis à une réglementation TVA spécifique. Au lieu de cela, leur traitement TVA est déterminé par les règles générales de TVA applicables à la transaction sous-jacente, ce qui les distingue des autres crypto-actifs.

Il est important de comprendre que les NFT sont des certificats de propriété matériels et immatériels. Par conséquent, une transaction impliquant le transfert d'un NFT est directement liée à la livraison initiale. Cette compréhension essentielle est cruciale pour déterminer le traitement TVA de telles transactions, qui se rapporte aux biens ou services concernés, et non au jeton NFT lui-même.

En outre, les opérations impliquant des NFT ne relèvent pas des opérations bancaires ou financières exonérées de TVA, car les NFT ne correspondent pas aux trois principales catégories de crypto-actifs, à savoir les jetons de paiement, les jetons d'utilité ou d'usage et les jetons d'investissement, en raison de leur indivisibilité et de leur non-fongibilité.

Dans son rescrit public, la FTA a inclus plusieurs exemples de certaines opérations réalisées à l'aide de NFT qui sont qualifiées aux fins de la TVA :

  1. la création et la vente de cartes de collection numériques associées à des NFT ;
  2. la création et la vente d'œuvres graphiques numériques associées à des NFT ;
  3. le financement d'un jeu vidéo en développement par l'émission de NFT.

Conclusion

Le rescrit de la FTA souligne que le traitement TVA dépend de la nature des biens ou services liés aux NFT, distinguant les NFT des autres crypto-actifs. Selon ce rescrit, les NFT peuvent être considérés comme une prestation de services ou des services numériques lorsque leur émission est largement automatisée. De plus, les NFT ne relèvent pas des catégories exonérées de TVA pour les opérations bancaires ou financières en raison de leur nature.

Source : Rescrit public du 14 février 2024