Le HMRC du UK a publié un avis public annonçant l'introduction d'un nouveau système d'inscription obligatoire pour les conseillers fiscaux rémunérés pour traiter les affaires de leurs clients auprès de HMRC. Bien que la mesure soit entrée en vigueur le 18 mai 2026, le processus d'inscription sera mis en place progressivement. L'introduction des obligations d'inscription s'inscrit dans le programme Modernising and Mandating Tax Adviser Registration (MMTAR), annoncé lors du Budget 2025 et publié en février 2026.

Exigences d'inscription et calendrier de mise en œuvre

Les obligations d'inscription s'appliquent aux conseillers fiscaux rémunérés pour communiquer ou interagir avec HMRC au nom de leurs clients. Lors de l'inscription à un Agent Services Account auprès de HMRC, une entreprise doit satisfaire à des conditions d'éligibilité spécifiques, ainsi qu'à certaines conditions d'éligibilité pour certaines personnes liées à l'entreprise, appelées « personnes concernées ».

Ainsi, pour les entreprises comptant cinq dirigeants ou moins, tous les dirigeants seront automatiquement traités comme des personnes concernées, qu'ils soient ou non directement impliqués dans la fourniture de services fiscaux. Par conséquent, l'entreprise doit déclarer les informations de chaque dirigeant. Si une entreprise compte six dirigeants ou plus, elle doit d'abord identifier ceux qui sont réellement responsables des décisions stratégiques ou de gestion liées aux activités de conseil fiscal, plutôt que d'inclure automatiquement tous les dirigeants.

Comme indiqué, le nouveau système d'inscription sera introduit en plusieurs phases, différentes catégories de conseillers fiscaux devant s'inscrire au cours de périodes spécifiques. La première phase a débuté le 18 mai et se termine le 18 août 2026. Durant cette phase, les nouveaux conseillers fiscaux et les conseillers qui interagissent avec HMRC sans détenir d'Agent Services Account (ASA), de compte Self Assessment ou de compte Corporation Tax doivent s'inscrire.

La deuxième phase est prévue du 18 août au 18 novembre 2026, période durant laquelle les conseillers qui disposent déjà d'un compte Self Assessment ou Corporation Tax mais n'ont pas encore d'ASA doivent compléter le processus d'inscription. Durant la troisième phase, entre le 18 novembre 2026 et le 18 février 2027, les conseillers fournissant exclusivement des services de paie doivent s'inscrire.

Enfin, du 31 décembre 2026 au 31 mars 2027, les conseillers qui détiennent déjà un ASA, ainsi que les organisations de services financiers, seront intégrés au régime. À noter qu'une définition complète des organisations de services financiers sera établie ultérieurement dans une législation secondaire.

Conclusion

HMRC a précisé que si une personne est rémunérée pour gérer les affaires fiscales d'une autre personne en interagissant avec HMRC, elle est considérée comme un « conseiller fiscal » et sera généralement tenue de s'inscrire à un Agent Services Account (ASA), sauf si elle relève d'une exemption spécifique. Par conséquent, toutes les entreprises et personnes physiques, y compris étrangères, agissant de cette manière doivent examiner si des exemptions leur sont applicables ou si elles doivent s'inscrire auprès de HMRC.

Source : HM Revenue & Customs