La loi de finances 2025 (loi de finances) adoptée par le Parlement italien a été publiée au Journal officiel le dernier jour de 2024. La loi de finances reprenait la législation adoptée en novembre 2024 ainsi que d'autres modifications de la loi sur la TVA.

Parmi les principales mesures de TVA prévues par la loi de finances, entrées en vigueur le 1er janvier 2025, figurent l'extension de l'autoliquidation au secteur de la logistique, la possibilité de facturer la TVA pour les services de formation fournis par des organismes de formation qualifiés, le régime de TVA des petites entreprises, la TVA sur les événements en ligne et les règles relatives au détachement de personnel.

Principales règles prévues par la loi de finances

Selon la loi de finances publiée, le mécanisme d'autoliquidation s'applique aux services à forte main-d'œuvre réalisés dans les locaux du client à l'aide des biens d'équipement de celui-ci, notamment pour les entreprises de transport, de manutention de marchandises ou de logistique. Sont exclus de ces règles les services fournis à des entités publiques, pour lesquels la TVA est traitée via le mécanisme de paiement scindé (split payment), ainsi que ceux fournis à des agences d'emploi éligibles.

La loi de finances italienne renvoie au décret législatif n° 180/2024, qui a transposé la directive UE 2020/285, instaurant un régime spécial d'exonération de TVA transfrontalière pour les petites entreprises. Le régime des petites entreprises, entré en vigueur le 1er janvier 2025, permet aux entreprises éligibles, en fonction de leur chiffre d'affaires, de demander l'exonération de TVA pour les biens livrés ou les services fournis dans d'autres États membres de l'UE.

Le décret législatif n° 180/2024 précité a également transposé la directive UE 2022/542, qui prévoit que le lieu de prestation aux fins de la TVA pour les événements diffusés en streaming est celui où le preneur est établi ou réside, qu'il s'agisse d'une prestation B2B ou B2C.

Conclusion

Les entreprises réalisant des opérations transfrontalières et celles exerçant dans le transport, la manutention de marchandises ou la logistique devraient examiner attentivement les implications et les effets de ces nouvelles règles sur leurs activités. Appliquer correctement les règles et réglementations nouvellement établies est essentiel pour assurer la conformité fiscale et éviter d'éventuels problèmes avec l'administration fiscale italienne.

Source : EY