Au cours des derniers trimestres, les importateurs ont pu utiliser les valeurs par défaut approuvées par la Commission européenne. Toutefois, cet allègement touche à sa fin. Octobre est le mois où les déclarants doivent déclarer les importations réalisées au troisième trimestre en utilisant des données d'émissions réelles.
Dans cet article, nous expliquerons les informations à déclarer, à compter du troisième trimestre 2024, ainsi que des informations générales sur le système CBAM.
Qu'est-ce que le CBAM ?
Le mécanisme d'ajustement carbone aux frontières (CBAM) est une réglementation environnementale ambitieuse promue par la Commission européenne. L'objectif principal est la réduction des émissions mondiales de gaz à effet de serre (GHS) lors du processus de production de certains biens, tels que le fer/acier, le ciment, les engrais, l'aluminium, l'hydrogène et l'électricité.
L'objectif du CBAM est d'assurer un système de tarification équivalente du carbone pour les importations et produits de l'UE, qui sera progressivement mis en œuvre en 2 périodes, chacune assortie d'obligations spécifiques : la période transitoire (du 01/10/2023 au 31/12/2025) régie par le règlement d'exécution (UE) 2023/1773 (ci-après « RDE ») et la période définitive (01/01/2026).
Outre la recherche de la réduction des émissions mondiales de carbone, le CBAM vise à compléter le système d'échange de quotas d'émission de gaz à effet de serre au sein de l'Union établi par la directive 2003/87/CE (ci-après « ETS ») et à remplacer l'allocation gratuite actuelle de quotas.
En ce sens, l'UE cherche à prévenir les fuites de carbone provoquées par la délocalisation de l'industrie hors d'Europe.
Ces règlements s'appliquent automatiquement et uniformément dans toute l'UE sans nécessiter de transposition réglementaire interne et, compte tenu de leur nature technique et complexe, requièrent une étude et une évaluation continues.
Le CBAM aura un impact considérable sur les industries concernées par cette nouvelle réglementation. Il nécessitera un examen détaillé du schéma opérationnel et des alternatives permettant d'atténuer le coût énorme que ce nouveau système pourrait représenter au cours des 10 à 12 prochaines années.
Biens inclus dans la réglementation CBAM
Conformément à l'article 2 du règlement, les produits actuellement concernés par la réglementation CBAM sont les suivants :
- Fer/acier
- Ciment
- Engrais
- Aluminium
- Hydrogène
- Électricité
La liste des codes tarifaires des biens concernés figure à l'annexe I du règlement CBAM.
La liste des industries et biens concernés devrait être étendue après la période de transition.
Obligations formelles
La réglementation CBAM établit certaines obligations formelles que les importateurs doivent respecter. En particulier :
- Période transitoire (01/10/2023 au 31/12/2025)
- S'enregistrer en tant que déclarant aux fins du CBAM.
- Soumettre des déclarations trimestrielles.
- Période transitoire (à compter de 2026)
- Être autorisé en tant que déclarant CBAM.
- Inclusion de l'autorisation CBAM dans la déclaration en douane (SAD) au moment de l'importation des biens.
- Acheter des certificats CBAM pour les émissions de CO₂ générées lors de la fabrication des biens importés (équivalant au prix du carbone qui aurait été payé si ces biens avaient été produits conformément aux règles de tarification du carbone de l'UE) ;
- Déclarer annuellement (au plus tard le 31 mai de l'année suivante) la quantité de biens importés dans l'UE au cours de l'année précédente et la quantité de gaz à effet de serre (GHG) incorporée dans le processus de production.
- Remettre le nombre correspondant de certificats CBAM.
- Effectuer le processus de vérification correspondant par l'intermédiaire d'un certificateur agréé.
Fin des valeurs par défaut dans le CBAM. Quelles informations doivent être déclarées à compter du 3e trimestre 2024 ?
Comme indiqué précédemment, durant la période transitoire, les importateurs doivent respecter l'obligation correspondante liée à la soumission d'une déclaration informative dans laquelle les opérateurs indiquent la quantité d'émissions générées lors de la fabrication des biens importés.
L'utilisation des « valeurs par défaut » n'était possible pour les rapports CBAM trimestriels que jusqu'au 31 juillet 2024 (T2 2024) et, à compter du troisième trimestre 2024 et jusqu'à la fin de l'année 2024, les informations sur les émissions doivent être calculées par vos soins en utilisant uniquement l'une des méthodologies suivantes :
- La nouvelle méthodologie.
- La déclaration fondée sur une méthode équivalente.
L'annexe IV du règlement 2023/956 établissant un mécanisme d'ajustement carbone aux frontières définit les méthodes de calcul nécessaires à cet effet pour le rapport CBAM à soumettre en octobre 2024.
Les informations requises sont les suivantes :
- Informations sur l'installation de production : Concernant les installations où se déroulent les travaux de production, il est nécessaire d'indiquer :
- Numéro d'identification de l'installation de production.
- Nom de l'installation.
- Coordonnées associées à l'entreprise et à l'installation (nom, e-mail, adresse et téléphone).
- Informations sur les émissions : Cette section comprend la méthode de production appliquée, les émissions directes intrinsèques spécifiques (tonnes CO2/unité), la quantité d'énergie utilisée dans le processus et les émissions de CO2 implicites dans cette consommation d'énergie. En outre, les informations sur les émissions totales de l'installation (directes et indirectes en tonnes CO2) sont nécessaires.
a) Émissions directes : exprimées en tonnes.
b) Émissions indirectes :
- Type de méthodologie de déclaration, en choisissant l'une des options suivantes:o Règles de la Commission.o Autre.
- Source d'électricité : Indiquez l'énergie utilisée dans le processus de production, en choisissant l'une des options suivantes :o Connexion directe à un générateur d'électricité.o Accord d'achat d'électricité (bilatéral).o Reçue du réseau.
- Électricité consommée : MWH / unité.
- Source utilisée pour calculer le facteur d'émission de l'électricité, en choisissant l'une des options suivantes :o Sur la base des données de l'IEA (Agence internationale de l'énergie)o Autres méthodes, auquel cas la méthode choisie doit être indiquée.
- Facteur d'émission de l'électricité exprimé en tonnes CO2/MWh (si l'IEA est sélectionnée, cette donnée sera renseignée automatiquement)
La question clé : que faire si nous n'avons pas l'information ?
De nombreux importateurs peinent à obtenir les informations correctes afin de soumettre les rapports CBAM en conséquence. Il s'agit d'une situation critique puisque les données doivent être collectées auprès des fournisseurs.
Toutefois, les fournisseurs n'ont pas l'habitude d'effectuer ce calcul spécifique pour les biens fabriqués et l'information ne parvient pas aux opérateurs, qui devraient élaborer un plan B pour la prochaine déclaration à remettre en octobre.
Le système CBAM se construit sur la base d'une bonne coopération entre les fournisseurs et les importateurs. Une communication efficace entre les parties est essentielle pour assurer le succès de cette nouvelle mesure. De même, pour éviter les pénalités.
Les difficultés rencontrées par les opérateurs ne sont pas étrangères à l'UE. C'est pourquoi, dans la dernière mise à jour des FAQ relatives au CBAM, il semble que l'UE autorise l'utilisation des valeurs par défaut dans les cas où le déclarant n'est pas en mesure d'obtenir les informations correctes. Dans tous les cas, le rapport sera considéré comme incorrect ou incomplet.
Ce n'est pas une question simple, car le déclarant doit prouver qu'il a pris toutes les mesures pour obtenir les données d'émissions réelles auprès des fournisseurs. De même, il serait nécessaire de fournir la documentation justificative prouvant que les déclarants ont entrepris tous les efforts raisonnables, comme indiqué à la question 74 des FAQ.
En fin de compte, il n'y aura aucune sécurité juridique pour les opérateurs, qui doivent prouver leur diligence raisonnable.
Le CBAM est un nouveau défi que les entreprises devront relever au cours de la prochaine décennie.
