L'introduction de la taxe sur les biens et services (GST) en Nouvelle-Zélande en 1986 a marqué le début d'une nouvelle ère dans la politique fiscale du pays. L'objectif principal de ce changement était de rendre le système fiscal plus efficace et de simplifier les procédures fiscales, réduisant ainsi la charge administrative pour l'État et les contribuables. Initialement fixé à 10 %, le taux de GST a été relevé à 15 % par le gouvernement néo-zélandais.
De son côté, l'Australie a mené sa réforme fiscale en 2000, remplaçant plusieurs taxes existantes, dont la taxe sur les ventes en gros, par la GST. À quelques exceptions strictement définies près, la GST s'applique à la plupart des transactions liées à la fourniture de biens et de services. En Australie, le taux de GST est fixé à 10 %.
En ce qui concerne les événements en direct et l'applicabilité de la GST, dans les deux pays, ces événements sont généralement soumis à la GST.
Règles de GST pour les événements en direct en Nouvelle-Zélande
Les règles de GST relatives aux événements en direct en Nouvelle-Zélande prévoient que la GST s'applique au prix total du billet pour les événements en direct. Les billets soumis à la GST incluent les concerts, les événements sportifs et les représentations théâtrales. Il convient de noter que les organisateurs d'événements, en tant que prestataires de services, doivent s'immatriculer à la GST dès que leur chiffre d'affaires dépasse le seuil de 60 000 NZD.
Si les règles applicables aux artistes nationaux sont plus simples, les artistes internationaux peuvent être confrontés à certaines complexités fiscales en Nouvelle-Zélande. Si les revenus des artistes internationaux en Nouvelle-Zélande dépassent le seuil susmentionné, ils doivent s'immatriculer à la GST. Outre les difficultés administratives, des taxes locales supplémentaires peuvent s'appliquer.
Quelles sont les règles applicables à la vente de billets pour des événements en ligne, tels que les concerts virtuels ?
Les entreprises locales fournissant des billets pour des événements virtuels doivent facturer et collecter la GST sur ces services si leur chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil de 60 000 NZD.
Le gouvernement néo-zélandais a récemment traité les problèmes causés par l'expansion de l'économie et des services numériques. En 2016, il a mis en place de nouvelles règles pour les entreprises étrangères qui fournissent des services à distance à des clients en Nouvelle-Zélande.
Par conséquent, les fournisseurs étrangers de services numériques impliqués dans la vente de billets en ligne doivent s'immatriculer à la GST dès que leur chiffre d'affaires en Nouvelle-Zélande dépasse 60 000 NZD au cours des 12 derniers mois ou est susceptible de dépasser ce seuil au cours des 12 mois suivants.
Une étape importante de ce processus est l'obligation, pour les entreprises étrangères, de vérifier deux éléments de preuve concordants indiquant qu'un client est résident néo-zélandais. Des éléments tels que l'adresse de facturation du client, l'adresse IP de son appareil, ses coordonnées bancaires et d'autres informations commercialement pertinentes sont tous considérés comme valables dans ce processus.
Règles de GST pour les événements en direct en Australie
L'approche de l'Australie en matière de GST sur les événements en direct est similaire à celle de la Nouvelle-Zélande. La GST s'applique généralement à la vente de billets et aux autres services associés. Les organisateurs d'événements doivent s'immatriculer à la GST si leur chiffre d'affaires dépasse le seuil de 75 000 AUD.
Pour les artistes internationaux, la situation peut être plus complexe. Si la fourniture de services de spectacle vivant est taxable, l'application de la GST peut dépendre du fait que l'artiste est considéré ou non comme résident aux fins fiscales. L'Australian Taxation Office (ATO) dispose de lignes directrices pour déterminer les implications en matière de GST pour les artistes internationaux, y compris la nécessité éventuelle de recourir à un agent local pour gérer les obligations de GST.
Quelles sont les règles applicables à la fourniture de produits et services numériques ?
Depuis le 1er juillet 2017, l'ATO impose aux fournisseurs étrangers de produits et services numériques destinés aux consommateurs en Australie, y compris les billets pour des événements en ligne, de s'immatriculer à la GST et de se conformer à la législation fiscale australienne dès qu'ils dépassent le seuil d'immatriculation à la GST.
Les entreprises étrangères atteignent le seuil d'immatriculation à la GST si :
- leur chiffre d'affaires courant pour le mois en cours et les 11 mois précédents atteint 75 000 AUD ou plus, ou
- leur chiffre d'affaires prévisionnel pour le mois en cours et les 11 mois suivants sera probablement de 75 000 AUD ou plus.
Pour déterminer si l'acheteur est australien ou non, deux éléments sont pris en compte :
- L'élément de résidence, et
- L'élément de consommateur.
Les entreprises étrangères peuvent déterminer l'élément de résidence en utilisant les informations sur l'acheteur disponibles dans leurs systèmes, telles que son adresse de facturation, son adresse postale, ses coordonnées bancaires ou de carte de crédit, y compris la localisation de la banque ou de l'émetteur de la carte, les données de localisation issues d'intermédiaires de paiement tiers, l'indicatif pays de la carte SIM du téléphone mobile ou de la ligne fixe, l'adresse IP et d'autres données utilisées à l'international pour déterminer la localisation ou le statut des acheteurs.
Une fois que les entreprises étrangères ont conclu que l'acheteur est un résident australien, elles doivent vérifier s'il a la qualité de consommateur. Un acheteur est considéré comme un consommateur s'il n'est pas une entreprise immatriculée à la GST australienne, ou s'il est immatriculé à la GST australienne mais n'achète pas les services ou produits numériques importés pour les besoins de son activité.
Conclusion
Les entreprises nationales et étrangères en Nouvelle-Zélande et en Australie doivent comprendre les obligations en matière de GST relatives aux événements en direct. Les deux pays ont une approche similaire de la taxation des événements en direct, mais des différences notables subsistent. Une bonne maîtrise de ces règles garantit la conformité aux lois fiscales et évite d'éventuelles complications administratives.
Source: Inland Revenue - GST, Inland Revenue - Fourniture de services à distance en Nouvelle-Zélande, Australian Taxation Office (ATO) - Comment fonctionne la GST
