L'introduction de la taxe sur les produits et services (GST) en Nouvelle-Zélande en 1986 a marqué le début d'une nouvelle ère dans la politique fiscale de ce pays. L'objectif principal de ce changement était de rendre le système fiscal plus efficace et de simplifier les procédures fiscales, réduisant ainsi la charge administrative pour le gouvernement et les contribuables. Initialement fixé à 10 %, le taux de GST a été relevé à 15 % par le gouvernement néo-zélandais.

De son côté, l'Australie a mené sa réforme fiscale en 2000, remplaçant plusieurs taxes existantes, dont la taxe sur les ventes en gros (wholesale sales tax), par la GST. À l'exception de quelques cas strictement définis, la GST s'applique à la plupart des transactions liées à la fourniture de biens et de services. En Australie, le taux de GST est fixé à 10 %.

En ce qui concerne les événements en direct et l'applicabilité de la GST, dans les deux pays, les événements en direct sont généralement soumis à la GST.

Règles de GST pour les événements en direct en Nouvelle-Zélande

Les règles de GST pour les événements en direct en Nouvelle-Zélande prévoient que la GST s'applique au prix total du billet pour les événements en direct. Les billets soumis à la GST comprennent les concerts, les événements sportifs et les représentations théâtrales. Il convient de noter que les organisateurs d'événements, en tant que fournisseurs de services, doivent s'immatriculer à la GST dès que leur chiffre d'affaires dépasse le seuil de 60 000 NZD.

Si les règles applicables aux artistes nationaux sont plus simples, les artistes internationaux peuvent être confrontés à certaines complexités en matière de fiscalité en Nouvelle-Zélande. Si les revenus des artistes internationaux en Nouvelle-Zélande dépassent le seuil susmentionné, ils doivent s'immatriculer à la GST. Outre les difficultés administratives, des taxes locales supplémentaires peuvent s'appliquer.

Quelles sont les règles pour la vente de billets pour des événements en ligne, tels que les concerts virtuels ?

Les entreprises locales fournissant des billets pour des événements virtuels doivent facturer et collecter la GST sur ces services si leur chiffre d'affaires annuel dépasse le seuil de 60 000 NZD.

Le gouvernement néo-zélandais s'est récemment penché sur les problèmes causés par l'expansion de l'économie et des services numériques. En 2016, il a mis en place de nouvelles règles pour les entreprises étrangères qui fournissent des services à distance à des clients en Nouvelle-Zélande.

Par conséquent, les fournisseurs étrangers de services numériques impliqués dans la vente de billets en ligne doivent s'immatriculer à la GST dès que leur chiffre d'affaires en Nouvelle-Zélande dépasse 60 000 NZD au cours des 12 derniers mois ou est susceptible de dépasser ce seuil au cours des 12 mois suivants.

Une étape importante de ce processus est l'obligation pour les entreprises étrangères de vérifier deux éléments de preuve concordants indiquant qu'un client est résident néo-zélandais. Des éléments tels que l'adresse de facturation du client, l'adresse IP de l'appareil, les coordonnées bancaires et d'autres informations commercialement pertinentes sont tous considérés comme valides dans ce processus.

Règles de GST pour les événements en direct en Australie

L'approche de l'Australie en matière de GST sur les événements en direct est similaire à celle de la Nouvelle-Zélande. La GST s'applique généralement à la vente de billets et aux autres services associés. Les organisateurs d'événements doivent s'immatriculer à la GST si leur chiffre d'affaires dépasse le seuil de 75 000 AUD.

Pour les artistes internationaux, la situation peut être plus complexe. Bien que la fourniture de services de spectacle vivant soit imposable, l'application de la GST peut dépendre du fait que l'artiste soit considéré comme résident ou non-résident à des fins fiscales. L'Australian Taxation Office (ATO) dispose de lignes directrices pour déterminer les implications de la GST pour les artistes internationaux, y compris la nécessité éventuelle de recourir à un agent local pour gérer les obligations en matière de GST.

Quelles sont les règles applicables à la fourniture de produits et services numériques ?

Depuis le 1er juillet 2017, l'ATO impose aux fournisseurs étrangers de produits et services numériques à des consommateurs en Australie, y compris les billets pour des événements en ligne, de s'immatriculer à la GST et de se conformer aux lois fiscales australiennes dès qu'ils dépassent le seuil d'immatriculation à la GST.

Les entreprises étrangères atteignent le seuil d'immatriculation à la GST si :

  • leur chiffre d'affaires actuel pour le mois en cours et les 11 mois précédents s'élève à 75 000 AUD ou plus, ou
  • leur chiffre d'affaires prévisionnel pour le mois en cours et les 11 mois suivants sera probablement de 75 000 AUD ou plus.

Pour déterminer si l'acheteur est australien ou non, deux éléments sont pris en considération :

  1. L'élément de résidence, et
  2. L'élément de consommateur.

Les entreprises étrangères peuvent déterminer l'élément de résidence en utilisant les informations relatives à l'acheteur disponibles dans leurs systèmes d'entreprise, telles que l'adresse de facturation de l'acheteur, l'adresse postale de l'acheteur, les coordonnées bancaires ou de carte de crédit de l'acheteur, y compris l'emplacement de la banque ou de l'émetteur de la carte de crédit, les données de localisation provenant d'intermédiaires de paiement tiers, l'indicatif de pays de la carte SIM du téléphone mobile ou de la ligne fixe, l'adresse IP et d'autres données utilisées à l'échelle internationale pour déterminer l'emplacement ou le statut de l'acheteur.

Une fois que les entreprises étrangères concluent que l'acheteur est résident australien, elles doivent confirmer si l'acheteur est qualifié de consommateur. Un acheteur est considéré comme un consommateur s'il n'est pas une entreprise immatriculée à la GST australienne ou s'il est immatriculé à la GST australienne mais n'achète pas les services importés ou les produits numériques pour les utiliser dans le cadre de son activité.

Conclusion

Les entreprises nationales et étrangères en Nouvelle-Zélande et en Australie doivent comprendre les exigences en matière de GST concernant les événements en direct. Les deux pays ont une approche similaire de la taxation des événements en direct, mais les différences sont notables. Une bonne maîtrise de ces réglementations garantit la conformité aux lois fiscales et évite d'éventuelles complications administratives.

Source : Inland Revenue - GST%20GST%20(goods%20and%20services%20tax)&text=GST%20is%20charged%20at%20a%20rate%20of%2015%25.&text=Overview%20of%20how%20GST%20works,sellers%20of%20goods%20and%20services.&text=If%20you%20supply%20goods%20or,need%20to%20register%20for%20GST.), Inland Revenue - Supplying remote services into New Zealand, Australian Taxation Office (ATO) - How GST Works