Le Pakistan dispose d'un système de fiscalité indirecte particulier, fondé sur une taxe sur les ventes répartie entre le gouvernement fédéral et les autorités provinciales. Alors que le gouvernement fédéral administre principalement une taxe sur les ventes de 18 % sur les biens par l'intermédiaire du Federal Board of Revenue (FBR), les provinces ont le pouvoir d'imposer une taxe sur les ventes aux services fournis au sein de leur juridiction.

À la suite de la réforme fiscale de 2010, les entreprises fournissant des services au Pakistan peuvent être soumises à des obligations au titre d'un ou de plusieurs régimes provinciaux de taxe sur les ventes, selon le lieu où leurs services sont fournis. Cela souligne l'importance de comprendre les règles provinciales de taxe sur les ventes, y compris l'enregistrement, la facturation, la déclaration et la conformité.

Comprendre le système de taxe sur les ventes du Pakistan

Le système de taxe sur les ventes du Pakistan a connu plusieurs changements majeurs depuis l'indépendance, passant d'une taxe provinciale à une taxe de compétence fédérale. Au moment de la partition en 1947, la taxe sur les ventes relevait des provinces et était imposée et administrée par des provinces telles que le Punjab et le Sindh. Toutefois, en 1948, à la suite de l'adoption de la General Sales Tax Law, la taxe sur les ventes a été transférée au niveau fédéral. Cela a été renforcé en 1952, lorsque la responsabilité de la taxe a été formellement transférée au gouvernement central.

Le système fiscal initial fonctionnait comme une taxe à plusieurs stades appliquée à chaque point de vente, créant des difficultés pour les entreprises, en particulier pour les commerçants. Par conséquent, la communauté commerçante a exprimé des préoccupations quant à la charge de ce système, ce qui a finalement conduit à l'introduction de la Sales Tax Law en 1951.

La loi de 1951 a introduit un système plus encadré fondé sur des fabricants et des grossistes agréés. Dans ce cadre, les entreprises agréées pouvaient acheter des biens les unes aux autres sans payer de taxe sur les ventes, tandis que la taxe était imposée lorsque les biens étaient vendus à des commerçants non agréés. Au fil du temps, le système a évolué de sorte que la taxe sur les ventes est devenue applicable aux biens produits localement au moment de la vente et aux biens importés au moment de l'importation.

Dans les années 1980, le gouvernement pakistanais a reconnu que le cadre existant de la taxe sur les ventes créait des distorsions économiques et des inefficacités. En conséquence, il a décidé de réformer son système fiscal et de remplacer le modèle traditionnel de taxe sur les ventes par un modèle fondé sur la VAT. Ainsi, en 1990, la nouvelle Sales Tax Law a remplacé la précédente de 1951. Le nouveau système reposait sur le principe de la VAT, selon lequel la taxe est perçue aux différents stades de la chaîne d'approvisionnement tout en permettant aux entreprises de déduire la taxe payée sur les intrants.

Le développement du système de taxe sur les ventes du Pakistan s'est poursuivi depuis 2000, année de l'introduction des lois provinciales sur la taxe sur les ventes. Il convient de noter que seuls les services expressément énumérés comme taxables sont soumis à la taxe. Cela diffère du traitement des biens, qui sont taxables sauf s'ils sont spécifiquement exonérés.

Les autorités provinciales de la taxe sur les ventes et leur juridiction

En 2000, des Sales Tax on Services Ordinances ont été adoptées dans les provinces du Sindh, du Punjab, du Khyber Pakhtunkhwa et du Balochistan, ainsi que l'Islamabad Capital Territory Tax on Services Ordinance. Entre 2001 et 2015, ces Ordinances ont été transposées dans des lois provinciales. Plus précisément, la Sindh Sales Tax on Services Law, 2011 ; la Punjab Sales Tax on Services Law, 2012 ; la Khyber Pakhtunkhwa (KPK) Finance Law, 2013 ; et la Balochistan Sales Tax on Services Law, 2015.

Services taxables au titre de la taxe provinciale sur les ventes

La liste des services taxables qui relèvent du champ des taxes provinciales sur les ventes comprend : les services fournis par les hôtels, motels, maisons d'hôtes, salles et jardins de mariage ; la publicité à la télévision et à la radio ; les services fournis par des personnes autorisées à effectuer des opérations pour le compte de tiers, tels que ceux fournis par les agents en douane ; les services de messagerie ; les services financiers ; les services de construction ; et d'autres services énumérés dans le Second Schedule.

Il convient de noter que chaque province dispose de ses propres taux applicables de taxe sur les ventes. Le taux standard de la taxe sur les ventes est soit de 15 %, soit de 16 %.

Chaque province administre sa propre taxe sur les ventes de services, en réglementant l'enregistrement, la perception et la conformité au sein de sa juridiction.

S'enregistrer pour la taxe sur les ventes

Étant donné que chaque autorité fonctionne de manière indépendante, les entreprises fournissant des services dans différentes régions peuvent avoir besoin d'enregistrements et de processus de conformité distincts. Cela crée des défis administratifs supplémentaires, en particulier pour les entreprises fournissant des services à l'échelle nationale.

Toutefois, dans toutes les provinces, les entreprises qui souhaitent réaliser leur enregistrement peuvent le faire via des plateformes en ligne gérées par les autorités fiscales provinciales, en soumettant les documents requis, tels qu'un certificat de constitution et des relevés bancaires. Les entreprises doivent s'enregistrer dans une province si elles y sont résidentes, si elles fournissent un service énuméré dans le Second Schedule ou si elles remplissent d'autres critères d'enregistrement.

Obligations en matière de taxe sur les ventes pour les fournisseurs non résidents de services numériques

Le traitement fiscal des fournisseurs non résidents de services numériques dépend de plusieurs facteurs, notamment le type de service, la localisation des clients, les arrangements contractuels et le fait que le fournisseur ait ou non une présence taxable ou une obligation d'enregistrement.

Les fournisseurs de services numériques doivent accorder une attention particulière aux règles relatives à la localisation du client, car la taxe provinciale sur les ventes est généralement fondée sur le lieu où le service est consommé plutôt que sur le lieu où le fournisseur est physiquement situé. En vertu des lois provinciales, les services fournis par des fournisseurs non résidents sont taxables lorsque les destinataires sont des consommateurs locaux.

Étant donné qu'il n'existe aucun seuil d'enregistrement, les fournisseurs qui sont des entreprises étrangères doivent s'enregistrer aux fins de la taxe sur les ventes dès la première fourniture de services numériques. Une fois enregistrés, ils doivent déposer par voie électronique une déclaration mensuelle au plus tard le 15 du mois suivant. Tous les documents relatifs à la taxe doivent être conservés pendant cinq ans. Les entreprises internationales doivent également tenir compte de la manière dont la taxe provinciale sur les ventes interagit avec les autres obligations fiscales pakistanaises, y compris les obligations de retenue de l'impôt sur le revenu et les règles réglementaires fédérales.

Conclusion

Le système de taxe sur les ventes du Pakistan est passé d'un contrôle provincial à un contrôle fédéral, puis en partie de nouveau à un contrôle provincial, ce qui reflète une tendance plus large vers une administration décentralisée. Si le système permet aux provinces de générer leurs propres recettes, il crée également des défis de conformité pour les entreprises exerçant leurs activités dans plusieurs juridictions. À mesure que l'économie numérique du Pakistan continue de se développer, la conformité à la taxe provinciale sur les ventes deviendra probablement de plus en plus importante pour les entreprises nationales comme internationales.