En novembre 2023, le ministère des Finances du Sénégal a publié le décret n° 034269 relatif à la mise en œuvre d'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur la fourniture transfrontalière de services numériques. Ce décret s'applique aux fournisseurs non résidents de services numériques qui étaient initialement tenus de se conformer aux règles à compter du 1er avril 2024.

Le décret a ensuite été modifié par un arrêté du ministère des Finances, indiquant que les nouvelles règles prennent effet le 1er juillet 2024.

Cadre réglementaire

Les services numériques sont soumis à la taxation au Sénégal lorsqu'ils y sont utilisés ou lorsque le particulier (B2C) ou l'entité juridique (B2B) pour lequel le service est fourni est établi au Sénégal, indépendamment de la localisation du fournisseur.

La réglementation impose une TVA de 18 % sur la fourniture de services numériques, définie comme la fourniture de biens et services immatériels exécutée automatiquement via un ordinateur ou un réseau électronique.

En outre, les commissions perçues par des intermédiaires non résidents vendant des services au Sénégal sont également considérées comme des services numériques. Le terme intermédiaire désigne les entités impliquées dans les ventes en ligne, en particulier les plateformes numériques, les places de marché en ligne ou les places de marché qui facilitent les connexions entre fournisseurs et clients, leur permettant de réaliser des transactions grâce aux technologies de l'information.

Selon la réglementation, les plateformes numériques sont décrites comme un outil numérique qui facilite la connexion électronique de personnes à distance pour vendre des biens ou offrir des services en ligne. La plateforme de commerce électronique peut fonctionner de deux manières :

  • Un fournisseur distribuant ses produits,
  • Un opérateur reliant les fournisseurs aux clients.

Lorsque des non-résidents exploitent ces plateformes de commerce électronique, elles sont traitées comme des plateformes étrangères.

Liste des transactions qualifiées de services numériques

La réglementation comprend la liste non exhaustive suivante des transactions qui sont qualifiées de services numériques :

  • La publicité numérique et la fourniture de plateformes publicitaires,
  • Les services d'intermédiation numérique,
  • Le téléchargement/la diffusion en continu de musique, de films et de jeux vidéo,
  • La fourniture de logiciel en tant que service (SaaS) ou de logiciels dans le cloud,
  • La fourniture en ligne d'articles, de journaux et d'informations,
  • L'apprentissage en ligne et l'enseignement à distance,
  • L'hébergement web,
  • La fourniture d'informations sur les voyages, l'hébergement et le transport,
  • La radiodiffusion télévisuelle ou la fourniture de sites web,
  • L'hébergement de logiciels de données,
  • La maintenance à distance de logiciels,
  • La distribution d'images, de textes et d'informations,
  • L'organisation de diffusions et d'événements politiques, culturels, artistiques, sportifs, scientifiques et autres,
  • La fourniture de plateformes de diffusion en continu et de services d'abonnement,
  • Le stockage dans le cloud.

Conclusion

Les fournisseurs étrangers de services numériques doivent se conformer aux règles du ministère des Finances sous peine de sanctions. Le non-respect de ces règles entraînera la suspension de l'accès aux plateformes numériques, aux marchés ou aux places de marché en ligne utilisés pour les transactions sur le territoire sénégalais.

Source : Ministère des Finances - Arrêté, KPMG - Senegal: VAT on cross-border provision of digital services, KPMG - Senegal: Changes to VAT on cross-border provision of digital services