En novembre 2023, le ministère des Finances (MdF) du Sénégal a publié le décret n° 034269 relatif à l'application d'une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur la fourniture transfrontalière de services numériques. Ce décret s'applique aux prestataires non-résidents de services numériques, initialement tenus de se conformer aux règles à compter du 1er avril 2024.

Le décret a ensuite été modifié par un arrêté du MdF, précisant que les nouvelles règles prennent effet le 1er juillet 2024.

Cadre réglementaire

Les services numériques sont soumis à taxation au Sénégal lorsqu'ils y sont utilisés ou lorsque la personne physique (B2C) ou morale (B2B) destinataire du service est établie au Sénégal, quelle que soit la localisation du fournisseur.

La réglementation impose une TVA de 18 % sur la fourniture de services numériques, définie comme la fourniture de biens et services intangibles réalisée de manière automatique via un ordinateur ou un réseau électronique.

Par ailleurs, les commissions perçues par des intermédiaires non-résidents vendant des services au Sénégal sont également considérées comme des services numériques. Le terme « intermédiaire » désigne les entités impliquées dans la vente en ligne, notamment les plateformes numériques, les places de marché en ligne ou les marketplaces qui facilitent la mise en relation entre fournisseurs et clients, leur permettant de réaliser des transactions au moyen des technologies de l'information.

Selon la réglementation, les plateformes numériques sont décrites comme un outil numérique qui facilite la mise en relation électronique à distance de personnes en vue de vendre des biens ou de proposer des services en ligne. La plateforme d'e-commerce peut fonctionner de deux manières :

  • Un fournisseur distribuant ses propres produits,
  • Un opérateur mettant en relation fournisseurs et clients.

Lorsque des non-résidents exploitent ces plateformes d'e-commerce, celles-ci sont traitées comme des plateformes étrangères.

Liste des transactions qualifiées de services numériques

La réglementation inclut la liste non exhaustive suivante de transactions qualifiées de services numériques :

  • La publicité numérique et la fourniture de plateformes publicitaires,
  • Les services d'intermédiation numérique,
  • Le téléchargement/streaming de musique, de films et de jeux vidéo,
  • La fourniture de logiciels en tant que service (SaaS) ou de logiciels dans le cloud,
  • La fourniture en ligne d'articles, de journaux et d'informations,
  • L'apprentissage en ligne et l'enseignement à distance,
  • L'hébergement web,
  • La fourniture d'informations sur les voyages, l'hébergement et le transport,
  • La diffusion télévisuelle ou la fourniture de sites web,
  • L'hébergement de logiciels de données,
  • La maintenance à distance de logiciels,
  • La distribution d'images, de textes et d'informations,
  • L'organisation de diffusions et d'événements politiques, culturels, artistiques, sportifs, scientifiques et autres,
  • La fourniture de plateformes de streaming et de services par abonnement,
  • Le stockage dans le cloud.

Conclusion

Les prestataires étrangers de services numériques doivent se conformer aux règles du MdF sous peine de sanctions. Le non-respect de ces règles entraînera la suspension de l'accès aux plateformes numériques, aux marchés ou aux places de marché en ligne utilisés pour des transactions sur le territoire sénégalais.

Source: Ministère des Finances - Arrêté, KPMG - Sénégal : la TVA sur la fourniture transfrontalière de services numériques, KPMG - Sénégal : modifications de la TVA sur la fourniture transfrontalière de services numériques