Indikatoren für das Risiko von Mehrwertsteuerbetrug: Leitfaden zu aktuellen Entwicklungen bei den Finanzbehörden

Die irische Steuer- und Zollbehörde (Revenue) hat einen Leitfaden aktualisiert, in dem erläutert wird, wie Steuerpflichtige ihre Unternehmen vor Mehrwertsteuerbetrug schützen können. Angesichts der Tatsache, dass die EU immer wieder darauf hinweist, wie sich Mehrwertsteuerbetrug auf die EU-Wirtschaft und die Volkswirtschaften der EU-Länder auswirkt, ist der Leitfaden eine wertvolle Informationsquelle, die sich auf zwei zentrale Aspekte konzentriert: Sorgfaltspflichten und Risikoindikatoren. Insbesondere hat die Revenue den Abschnitt zu den Risikoindikatoren in dem Leitfaden aktualisiert.

Risikoindikatoren für Mehrwertsteuerbetrug

Sorgfaltspflichten sind unerlässlich, insbesondere beim Abschluss einer geschäftlichen Transaktion mit einer neuen oder unbekannten Partei, um die Interessen aller Beteiligten zu wahren. Dennoch können viele Risikoindikatoren Steuerpflichtigen helfen, Mehrwertsteuerbetrug frühzeitig oder während des gesamten Geschäftszyklus zu erkennen.

Einer der ersten Indikatoren ist, dass eine Transaktion Praktiken beinhaltet, die von den in der Branche üblicherweise erwarteten abweichen, da solche Abweichungen oft auf ein erhöhtes Risiko oder potenzielle Unregelmäßigkeiten hindeuten können. Während die Sorgfaltspflicht die Grundlage für die Beurteilung eines Geschäftspartners bildet, ist die Prüfung spezifischer Transaktionsmerkmale ebenso wichtig.

Die Steuerbehörde hat drei wesentliche Aspekte genannt, die Steuerpflichtige bei der Bestimmung der Merkmale der Transaktion berücksichtigen sollten: die Art der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen, Zahlungsmodalitäten und -bedingungen sowie Einzelheiten zum Warenverkehr. Darüber hinaus hat die Steuerbehörde mehrere Indikatoren aufgeführt, die Steuerpflichtige auf das Risiko einer möglichen Nichtzahlung der Mehrwertsteuer aufmerksam machen könnten.

Wie von der Steuerbehörde angegeben, sollten Steuerpflichtige, um ein klares Verständnis der Transaktion und des Geschäftspartners zu erlangen, die Legitimität der Lieferanten, die wirtschaftliche Tragfähigkeit der Transaktion und die Tragfähigkeit der vom Lieferanten beschriebenen Waren oder Dienstleistungen prüfen. Darüber hinaus stellte die Steuerbehörde eine nicht erschöpfende Liste kritischer Fragen zur Verfügung, um festzustellen, ob die Transaktion echt, wirtschaftlich sinnvoll und frei von Anzeichen für potenziellen Mehrwertsteuerbetrug oder Nichteinhaltung der Vorschriften ist.

Fazit

Da die Steuerbehörden in der gesamten EU den Druck auf Betrüger erhöhen und Maßnahmen zur Verringerung des Risikos von Mehrwertsteuerbetrug und -hinterziehung einführen, steigt auch der Druck auf gesetzestreue Steuerpflichtige, sicherzustellen, dass sie nicht an diesen illegalen Aktivitäten beteiligt sind. Steuerpflichtige sollten sich bewusst sein, dass sie selbst dann, wenn sie nicht willentlich an Mehrwertsteuerbetrug beteiligt sind, dennoch mit Konsequenzen rechnen müssen, wie beispielsweise dem Entzug des Rechts auf Vorsteuerabzug oder der Anwendung des Nullsatzes auf innergemeinschaftliche Lieferungen oder, in einigen extremen Fällen, mit härteren Strafen.

Quelle: Irish Tax and Customs