Droits de douane de 3 EUR et frais de gestion de l'UE expliqués

L'UE connaît une importante réforme douanière. À compter du 1er juillet 2026, des droits de douane forfaitaires de 3 EUR par article s'appliquent aux marchandises d'une valeur inférieure ou égale à 150 EUR entrant dans l'UE en provenance de pays tiers. À compter du 1er novembre 2026, des frais de gestion (handling fee) de l'UE de 2 EUR par article s'appliquent également. La Commission européenne a publié des lignes directrices explicatives sur les droits de douane de 3 EUR et les frais de gestion, précisant notamment comment la TVA s'applique à chacun.

Les frais de gestion de 2 EUR à compter du 1er novembre 2026

Les frais sont prévus à l'article 20(2) du nouveau code des douanes de l'Union, le règlement (UE) 2026/2108, publié au Journal officiel le 19 septembre 2026. Le 21 septembre, la Commission en a fixé le montant dans le règlement délégué (UE) 2026/2152. Son article 1er tient en une phrase : le montant des frais de gestion de l'Union prévus à l'article 20(2) du règlement (UE) 2026/2108 est de 2 EUR par article. Selon les considérants, ces 2 EUR correspondent au coût approximatif de la surveillance douanière de ces envois.

Les articles sont comptés de la même manière que pour les droits de douane de 3 EUR. Les marchandises d'un envoi ayant le même classement tarifaire, la même désignation et la même origine constituent un seul article, et les frais sont perçus par ligne de la déclaration en douane, quel que soit le nombre d'unités qu'elle contient. La douane néerlandaise donne un exemple : un colis contenant deux pantalons, trois pulls et une paire de chaussures représente trois lignes de déclaration, soit 3 × 2 EUR = 6 EUR.

Les frais s'appliquent aux ventes à distance de biens importés quelle que soit leur valeur, y compris pour les envois de plus de 150 EUR. Ils sont permanents. Les marchandises expédiées aux consommateurs depuis un entrepôt douanier de l'UE ne sont pas encore concernées ; des frais distincts sont prévus pour elles à compter du 1er juillet 2028, leur montant restant à fixer.

Les frais sont dus par la personne qui dépose la déclaration en douane. Ils ne sont pas remboursables en vertu de l'article 20(6) du nouveau code des douanes de l'Union. La douane néerlandaise confirme que cela vaut aussi lorsqu'un colis ne peut être livré, est refusé ou est renvoyé. Les frais ne font pas partie de la valeur en douane des marchandises.

Exemple : un acheteur commande auprès d'une plateforme hors UE un sweat à capuche à 15 EUR, une veste à 25 EUR et un t-shirt à 5 EUR (trois articles) :

Traitement TVA des droits de douane et des frais de gestion

L'introduction des droits de douane temporaires de 3 EUR ne modifie pas les règles de TVA existantes pour les biens importés dans des envois d'une valeur maximale de 150 EUR. L'Import One-Stop Shop (IOSS), le régime particulier (Special Arrangements) et la procédure de TVA standard continuent de s'appliquer selon leurs règles actuelles. Les lignes directrices existantes de l'UE sur les envois de faible valeur et les règles de TVA applicables au e-commerce demeurent donc applicables.

Le traitement TVA des frais de gestion de l'UE est différent. Ceux-ci sont considérés comme la rémunération d'un service fourni par les autorités douanières à l'occasion de chaque vente à distance de biens importés (DSIG). Fait important, les frais de gestion s'appliquent aux ventes à distance, que les biens aient une valeur inférieure ou supérieure à 150 EUR.

Aux fins de la TVA, les frais de gestion sont considérés comme des frais accessoires liés à la livraison des biens. En vertu de la directive TVA de l'UE, cela signifie que les frais de gestion doivent être inclus dans la base d'imposition à la TVA. Par conséquent, la TVA s'applique également aux frais de gestion.

Outre la clarification des règles générales, la Commission a également relevé que le traitement TVA des frais de gestion de l'UE dépend de la procédure de TVA utilisée pour la DSIG. En particulier, la Commission a présenté trois scénarios et traitements TVA différents : lorsque des biens d'une valeur maximale de 150 EUR sont importés sous l'IOSS ; lorsque le régime particulier (Special Arrangements), qui peut être utilisé à la place de l'IOSS pour les envois n'excédant pas 150 EUR, est appliqué ; et lorsque la procédure d'importation standard est utilisée.

Conclusion

Les entreprises doivent noter que les lignes directrices explicatives ne sont pas juridiquement contraignantes et qu'en cas de conflit entre celles-ci et la législation douanière de l'UE applicable, c'est la législation qui prévaut. Ces lignes directrices apportent néanmoins une clarté pratique sur l'articulation de ces mesures de réforme douanière avec les règles de TVA existantes, aidant les assujettis à se préparer à la conformité avant l'entrée en vigueur.