Règles fiscales espagnoles applicables aux influenceurs sur TikTok

L'Agence fiscale espagnole a publié les résultats de l'analyse du traitement fiscal des revenus perçus par un influenceur faisant la promotion de produits sur une plateforme numérique au regard de l'impôt sur les activités économiques (IAE) et de la TVA. Cette décision contraignante a été rendue à la demande des influenceurs, qui avaient soulevé trois questions principales concernant l'imposition d'un créateur de contenu faisant la promotion de produits sur une plateforme numérique et percevant des commissions sur les ventes générées.

Questions principales et conclusion de l'Agence

L'influenceur collabore avec la plateforme numérique TikTok pour promouvoir des produits en recevant des échantillons, en créant et en publiant du contenu audiovisuel promotionnel, et en percevant des commissions sur les ventes réalisées auprès de consommateurs en Espagne. Les questions clés posées par les influenceurs portaient sur le code IAE à utiliser pour enregistrer leur activité professionnelle, l'application de la TVA aux commissions perçues d'une plateforme numérique située en dehors de l'UE, le moment de la comptabilisation de la TVA, ainsi que l'obligation d'émettre des factures pour les services fournis.

L'Agence fiscale a déclaré que ces activités sont considérées comme des services professionnels et doivent être enregistrées sous le groupe 869 de l'IAE, qui couvre les « Autres professionnels liés aux activités artistiques et culturelles ». Concernant le traitement TVA des commissions, l'Agence fiscale a déclaré que les influenceurs sont considérés comme des entrepreneurs ou des professionnels, et que les services fournis sont classés comme de la publicité, et non comme des services électroniques, puisque l'utilisation d'Internet ne modifie pas leur nature.

Par conséquent, le lieu de prestation suit la règle générale B2B, ce qui signifie que les services sont imposés ici si le destinataire y est établi. Ainsi, si la plateforme qui rémunère l’influenceur est située hors d’Espagne ou hors de l’UE, les services ne sont pas soumis à la TVA espagnole. Toutefois, l’influenceur doit émettre une facture pour les commissions perçues, même si la TVA n’est pas facturée.

Conclusion

L'Agence fiscale a confirmé que l'activité d'influenceur constitue un service professionnel, plus précisément un service publicitaire, soumis à la TVA. Néanmoins, la TVA ne s'applique que si le destinataire se trouve en Espagne ou dans l'UE. Les influenceurs doivent s'appuyer sur cette analyse détaillée des règles et réglementations applicables en matière de TVA pour déterminer comment celles-ci s'appliquent à leur situation et quelles sont leurs obligations.

Source: Secrétariat d'État aux Finances