Au lieu de louer un véhicule auprès d'une société de location traditionnelle, les consommateurs peuvent désormais réserver des véhicules appartenant à des particuliers via des plateformes numériques. Ce modèle économique, communément appelé partage de véhicules entre particuliers (P2P), a brouillé la distinction traditionnelle entre les locations de véhicules privés, les entreprises commerciales de location de voitures et les transactions facilitées par des places de marché.

Par conséquent, les autorités fiscales des États US ont été confrontées à un nouveau défi : comment ces services doivent-ils être taxés ? En réponse, les États ont introduit ou clarifié des règles fiscales spécifiques pour les transactions de partage de véhicules. Il en résulte un environnement plus complexe dans lequel la taxe applicable peut dépendre de l'État, de la durée de location, de la propriété du véhicule et de l'historique fiscal, ainsi que du rôle de la plateforme dans la transaction.

L'essor du partage de véhicules entre particuliers

Le partage de véhicules P2P permet aux propriétaires privés de véhicules de louer leurs voitures sous-utilisées directement à d'autres particuliers via des plateformes numériques et des applications mobiles. Au lieu d'acheter et d'entretenir un véhicule, les utilisateurs peuvent accéder à des voitures en cas de besoin, que ce soit pour quelques heures, une journée ou plus. À ce titre, ce modèle est particulièrement attrayant dans les villes où la possession d'un véhicule est coûteuse et où le stationnement, la congestion et le trafic constituent des problèmes majeurs.

Le marché se développe rapidement, porté par l'évolution des attitudes à l'égard de la possession de voiture, la congestion urbaine, l'innovation technologique et la croissance de l'économie du partage. Le marché mondial était évalué à environ USD 2,5 milliards en 2024 et devrait atteindre USD 7 milliards d'ici 2030.

La technologie fait partie intégrante de ce modèle économique, car les plateformes utilisent de plus en plus le suivi GPS, la télématique, l'accès sans clé activé par l'IoT, la vérification d'identité numérique, les paiements automatisés, les évaluations des utilisateurs et les systèmes de tarification basés sur l'AI pour rendre le partage de véhicules plus pratique et plus sûr. La technologie des voitures connectées permet également le suivi du kilométrage en temps réel, le diagnostic à distance, la prévention du vol et l'accès automatisé, ce qui réduit le travail administratif tant pour les propriétaires de véhicules que pour les locataires.

Les évolutions réglementaires et politiques ont suivi la croissance du secteur. Les incitations telles que des places de stationnement dédiées, des avantages fiscaux ou des exonérations des péages urbains visant à encourager la mobilité partagée s'accompagnent d'une législation croissante réglementant les facilitateurs de partage de véhicules P2P.

Les lois sur les facilitateurs de marché et le partage de véhicules

Le développement de la réglementation sur le partage de véhicules P2P aux US a été influencé par deux facteurs principaux : le succès des entreprises de l'économie du partage telles qu'Uber, Lime, Bird et Airbnb, et la décision de 2018 de l'US Supreme Court dans l'affaire South Dakota v. Wayfair.

Uber, Lime, Bird et Airbnb ont introduit de nouveaux modèles économiques qui ne s'inscrivaient pas clairement dans les cadres juridiques et fiscaux existants, obligeant les régulateurs des États à s'adapter. En outre, la décision Wayfair de 2018 a modifié les règles de collecte de la taxe de vente. Plus précisément, le Supreme Court a confirmé que les États peuvent exiger des entreprises qu'elles collectent la taxe de vente même lorsqu'elles n'ont pas de présence physique dans l'État, à condition qu'elles disposent d'un lien économique (nexus) suffisant, par exemple en atteignant un certain niveau de ventes ou de transactions.

Bien que la décision Wayfair se soit concentrée sur les vendeurs à distance plutôt que sur le partage de véhicules en particulier, ses principes ont soutenu l'expansion des lois sur les facilitateurs de marché. En vertu de ces lois, les plateformes peuvent devenir responsables de la collecte et du reversement des taxes sur les transactions effectuées via leurs places de marché. Étant donné que les plateformes de partage de véhicules P2P peuvent établir un lien économique dans les États où se trouvent leurs utilisateurs et leurs transactions, elles peuvent être classées comme des facilitateurs de marché.

Taxe de vente, taxe de location et taxes sur le crédit-bail de véhicules automobiles

Plus de la moitié des législatures des États US ont introduit ou modifié des réglementations dans ces domaines. Toutefois, les États ont adopté des approches différentes pour taxer le partage de véhicules P2P, ce qui reflète le fait que ces services ne s'inscrivent pas toujours clairement dans les systèmes traditionnels de taxation de la location de véhicules.

Alors que certains États réglementent ces transactions selon les règles de la taxe sur les ventes et l'utilisation, d'autres les classent parmi les taxes diverses ou les taxes d'accise. Il existe essentiellement trois approches principales : l'instauration d'un régime fiscal distinct, l'application de la même taxe que pour les voitures de location traditionnelles, ou l'assujettissement du partage de véhicules P2P aux règles de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Un régime distinct

En 2020, Virginia a introduit des règles spécifiques de Vehicle Sharing Tax pour les plateformes de partage de véhicules P2P, les rendant responsables de la collecte et du reversement de la taxe lorsqu'elles atteignent les seuils de l'État en matière de facilitateur de marché. Cela relie la Vehicle Sharing Tax aux règles et réglementations de l'État en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation et de facilitateur de marché. La législation a également introduit plusieurs autres obligations, notamment l'exigence pour les propriétaires de véhicules de fournir la certification nécessaire, et a expliqué comment les propriétaires peuvent se faire certifier.

Il est à noter que la Vehicle Sharing Tax est distincte de la traditionnelle Motor Vehicle Rental Tax and Fee de Virginia, sous laquelle le partage de véhicules avait été précédemment traité. Le taux d'imposition a d'abord été fixé à 6,5 % à compter du 1er octobre 2020, avant de passer à 7,0 % le 1er juillet 2021.

La même taxe que pour les voitures de location traditionnelles

Les partisans de cette approche soutiennent que les taxes d'accise sur les voitures de location peuvent générer des recettes publiques supplémentaires tout en affectant de manière disproportionnée les visiteurs et les non-résidents plutôt que les résidents. Cela s'apparente à la logique qui sous-tend les taxes sur l'occupation hôtelière, le tourisme et certaines taxes sur les navetteurs. Appliquer la même taxe au partage de véhicules P2P peut également créer des conditions de concurrence équitables entre les sociétés de location traditionnelles et les plateformes numériques de partage de véhicules.

Parmi les exemples notables figurent Oklahoma, avec une taxe de location de véhicules de 6 % qui correspond au taux imposé aux voitures de location traditionnelles ; le New Hampshire, qui inclut ces services dans son cadre fiscal meals and rentals ; et Arkansas, qui impose aux plateformes de partage de véhicules P2P de collecter une taxe de location de voitures de 10 %.

Assujettir le partage de véhicules P2P à la taxe de vente

Les opposants à l'application des taxes d'accise traditionnelles sur les voitures de location soutiennent en revanche que les deux marchés ont des clientèles très différentes. Les sociétés de location de voitures conventionnelles servent principalement les touristes et autres visiteurs de passage, tandis que les plateformes de partage de véhicules P2P sont largement utilisées par les résidents.

Les critiques remettent également en question la justification économique plus large des taxes d'accise sur les voitures de location. Par nature, les taxes d'accise sont parfois instaurées soit pour décourager des activités jugées socialement nuisibles, comme le tabagisme ou les jeux d'argent, soit pour lever des recettes destinées à des dépenses publiques particulières. Par conséquent, certains décideurs et observateurs estiment qu'inclure le partage de véhicules P2P dans le système général de la taxe de vente pourrait être préférable à l'instauration d'une taxe d'accise distincte sur les voitures de location.

Washington est un exemple notable d'État qui assujettit le partage de véhicules P2P aux dispositions de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Connecticut est un autre État US qui applique les règles et réglementations de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux facilitateurs de partage de véhicules P2P. En 2021, Arizona a modifié ses règles pour exiger des plateformes de partage de véhicules P2P qu'elles facturent, collectent et reversent la transaction privilege tax (TPT), un type de taxe de vente.

Changements fiscaux récents aux US affectant les plateformes de partage de véhicules

Le Department of Revenue de Louisiana (LDR) a publié un Revenue Ruling indiquant que les plateformes de partage de véhicules P2P sont traitées comme des « dealers » (revendeurs) aux fins de la taxe de vente. Par conséquent, les plateformes sont responsables de la collecte et du reversement des taxes applicables sur les transactions qu'elles facilitent, y compris la taxe de vente de l'État, la taxe de vente locale et la taxe de location d'automobiles, le cas échéant.

En outre, les plateformes qui facilitent plus de USD 100 000 de ventes brutes provenant de clients de Louisiana peuvent bénéficier du traitement de facilitateur de marché et peuvent avoir la possibilité de reverser la taxe de vente de l'État directement par l'intermédiaire de la Louisiana Sales and Use Tax Commission for Remote Sellers.

Le 23 juillet 2026, le North Carolina Department of Revenue (NCDOR) a publié une Sales and Use Tax Directive clarifiant les North Carolina P2P vehicle rental tax rules. À compter du 1er octobre 2026, les fournisseurs de partage de véhicules P2P seront tenus de collecter et de reverser la taxe sur les recettes brutes générées par les locations, les baux et les abonnements de véhicules.

Perspectives d'avenir et enjeux de conformité

Ces dernières années, de nombreux États US ont proposé ou adopté des réglementations traitant spécifiquement du partage de véhicules P2P, ce qui indique que cette tendance réglementaire est susceptible de se poursuivre. À mesure que les plateformes de partage de véhicules P2P se consolident, d'autres États et juridictions locales devraient introduire des règles au niveau des plateformes régissant leur taxation.

Il est peu probable qu'une approche unifiée émerge à court terme. Bien que la distinction entre la taxe de vente et la taxe d'accise sur les voitures de location puisse ne pas être particulièrement importante pour les consommateurs, les plateformes numériques qui facilitent ces services devront peut-être consacrer des ressources supplémentaires à la compréhension et au respect de ces règles. Les principales questions pour les plateformes de partage de véhicules sont de déterminer quelle taxe s'applique, qui est responsable de sa collecte, quand l'enregistrement est requis et comment les règles propres à chaque État affectent chaque transaction.