Plutôt que de louer un véhicule auprès d'un loueur traditionnel, les consommateurs peuvent désormais réserver des véhicules appartenant à des particuliers via des plateformes numériques. Ce modèle économique, couramment appelé autopartage entre particuliers (P2P), a brouillé la distinction traditionnelle entre location de véhicules privés, sociétés commerciales de location et transactions facilitées par une marketplace.

Par conséquent, les administrations fiscales des États américains ont dû relever un nouveau défi : comment ces services doivent-ils être taxés ? En réponse, les États ont instauré ou clarifié des règles fiscales spécifiques aux transactions d'autopartage. Il en résulte un environnement plus complexe, dans lequel la taxe applicable peut dépendre de l'État, de la durée de location, de la propriété et de l'historique fiscal du véhicule, ainsi que du rôle de la plateforme dans la transaction.

L'essor de l'autopartage entre particuliers

L'autopartage P2P permet aux propriétaires de véhicules privés de louer directement leur voiture sous-utilisée à d'autres particuliers via des plateformes numériques et des applications mobiles. Plutôt que d'acheter et d'entretenir un véhicule, les utilisateurs peuvent accéder à une voiture en cas de besoin, que ce soit pour quelques heures, une journée ou davantage. Ce modèle est donc particulièrement attractif dans les villes où posséder un véhicule coûte cher et où le stationnement, la congestion et le trafic constituent des problèmes majeurs.

Le marché se développe rapidement, porté par l'évolution du rapport à la possession automobile, la congestion urbaine, l'innovation technologique et la croissance de l'économie du partage. Le marché mondial était évalué à environ 2,5 milliards USD en 2024 et devrait atteindre 7 milliards USD d'ici 2030.

La technologie est au cœur de ce modèle économique : les plateformes recourent de plus en plus au suivi GPS, à la télématique, à l'accès sans clé compatible IoT, à la vérification d'identité numérique, aux paiements automatisés, aux évaluations d'utilisateurs et aux systèmes de tarification pilotés par l'IA pour rendre l'autopartage plus pratique et plus sûr. Les technologies de véhicules connectés permettent aussi le suivi du kilométrage en temps réel, le diagnostic à distance, la prévention du vol et l'accès automatisé, réduisant les tâches administratives pour les propriétaires comme pour les locataires.

Les évolutions réglementaires et politiques ont suivi la croissance du secteur. Des incitations telles que des places de stationnement dédiées, des avantages fiscaux ou des exemptions de péage urbain destinées à encourager la mobilité partagée s'accompagnent d'une législation croissante encadrant les facilitateurs d'autopartage P2P.

Les lois marketplace facilitator et l'autopartage

Le développement de la réglementation de l'autopartage P2P aux États-Unis a été influencé par deux grands facteurs : le succès d'entreprises de l'économie du partage telles qu'Uber, Lime, Bird et Airbnb, et la décision South Dakota v. Wayfair rendue en 2018 par la Cour suprême des États-Unis.

Uber, Lime, Bird et Airbnb ont introduit de nouveaux modèles économiques qui ne s'inséraient pas aisément dans les cadres juridiques et fiscaux existants, obligeant les régulateurs des États à s'adapter. En outre, la décision Wayfair de 2018 a modifié les règles de collecte du sales tax. Plus précisément, la Cour suprême a confirmé que les États peuvent obliger les entreprises à collecter le sales tax même sans présence physique dans l'État, dès lors qu'elles disposent d'un nexus économique suffisant, par exemple en atteignant un certain niveau de ventes ou de transactions.

Bien que la décision Wayfair ait porté sur les vendeurs à distance plutôt que sur l'autopartage en particulier, ses principes ont soutenu l'expansion des lois marketplace facilitator. En vertu de ces lois, les plateformes peuvent devenir responsables de la collecte et du reversement des taxes sur les transactions réalisées via leur marketplace. Comme les plateformes d'autopartage P2P peuvent établir un nexus économique dans les États où se trouvent leurs utilisateurs et leurs transactions, elles peuvent être qualifiées de marketplace facilitators.

Sales tax, taxe de location et taxes sur la location de véhicules à moteur

Plus de la moitié des législatures d'États américains ont instauré ou modifié des règles dans ces domaines. Les États ont toutefois adopté des approches différentes pour taxer l'autopartage P2P, ces services ne s'inscrivant pas toujours aisément dans les systèmes traditionnels de taxation de la location de véhicules.

Alors que certains États encadrent ces transactions au moyen des règles de sales and use tax, d'autres les classent parmi les taxes diverses ou les accises. Il existe pour l'essentiel trois grandes approches : instaurer un régime fiscal distinct, appliquer la même taxe que pour les voitures de location traditionnelles, ou soumettre l'autopartage P2P aux règles de sales and use tax.

Un régime distinct

En 2020, la Virginie a instauré des règles spécifiques de Vehicle Sharing Tax pour les plateformes d'autopartage P2P, les rendant responsables de la collecte et du reversement de la taxe dès lors qu'elles atteignent les seuils marketplace facilitator de l'État. Cela rattache la Vehicle Sharing Tax aux règles de sales and use tax et de marketplace facilitator de l'État. La législation a aussi introduit plusieurs autres obligations, dont celle imposant aux propriétaires de véhicules de fournir la certification nécessaire et précisant comment ils peuvent l'obtenir.

Notamment, la Vehicle Sharing Tax se distingue de la Motor Vehicle Rental Tax and Fee traditionnelle de la Virginie, sous laquelle l'autopartage était auparavant traité. Le taux a d'abord été fixé à 6,5 % à compter du 1er octobre 2020, avant de passer à 7,0 % le 1er juillet 2021.

La même taxe que pour les voitures de location traditionnelles

Les partisans de cette approche font valoir que les accises sur la location de voitures peuvent générer des recettes publiques supplémentaires tout en pesant de façon disproportionnée sur les visiteurs et les non-résidents plutôt que sur les résidents. C'est une logique proche de celle des taxes de séjour hôtelier, des taxes touristiques et de certaines taxes sur les navetteurs. Appliquer la même taxe à l'autopartage P2P peut aussi instaurer des conditions de concurrence équitables entre loueurs traditionnels et plateformes numériques d'autopartage.

Parmi les exemples notables figurent l'Oklahoma, avec une taxe de location de véhicule de 6 % identique au taux appliqué aux voitures de location traditionnelles ; le New Hampshire, qui intègre ces services dans son cadre de la taxe Meals and Rentals ; et l'Arkansas, qui impose aux plateformes d'autopartage P2P de collecter une taxe de location de voiture de 10 %.

Soumettre l'autopartage P2P au sales tax

Les opposants à l'application des accises traditionnelles sur la location de voitures font valoir, à l'inverse, que les deux marchés reposent sur des clientèles très différentes. Les loueurs de voitures classiques servent principalement les touristes et autres visiteurs de passage, tandis que les résidents utilisent largement les plateformes d'autopartage P2P.

Les détracteurs remettent aussi en cause la justification économique plus large des accises sur la location de voitures. Par nature, les accises sont parfois instaurées soit pour décourager des activités jugées socialement nuisibles, comme le tabagisme ou les jeux d'argent, soit pour financer des dépenses publiques particulières. Aussi, certains responsables et observateurs estiment qu'intégrer l'autopartage P2P au système général du sales tax pourrait être préférable à l'instauration d'une accise distincte sur la location de voitures.

L'État de Washington est un exemple notable d'État qui soumet l'autopartage P2P aux dispositions de sales and use tax. Le Connecticut est un autre État américain qui applique les règles de sales and use tax aux facilitateurs d'autopartage P2P. En 2021, l'Arizona a modifié ses règles pour imposer aux plateformes d'autopartage P2P de facturer, de collecter et de reverser la transaction privilege tax (TPT), une forme de sales tax.

Évolutions fiscales récentes aux États-Unis affectant les plateformes d'autopartage

Le Department of Revenue de la Louisiane (LDR) a publié un Revenue Ruling indiquant que les plateformes d'autopartage P2P sont traitées comme des « dealers » au regard du sales tax. Les plateformes sont donc responsables de la collecte et du reversement des taxes applicables sur les transactions qu'elles facilitent, y compris le sales tax de l'État, le sales tax local et l'automobile rental tax, le cas échéant.

Par ailleurs, les plateformes qui facilitent plus de 100 000 USD de ventes brutes provenant de clients de Louisiane peuvent relever du régime marketplace facilitator et avoir la possibilité de reverser le sales tax de l'État directement via la Louisiana Sales and Use Tax Commission for Remote Sellers.

Le 23 juillet 2026, le Department of Revenue de Caroline du Nord (NCDOR) a publié une Sales and Use Tax Directive précisant les règles de taxation de la location de véhicules P2P en Caroline du Nord. À compter du 1er octobre 2026, les prestataires d'autopartage P2P devront collecter et reverser la taxe sur les recettes brutes générées par les locations, les leasings et les abonnements de véhicules.

Perspectives et enjeux de conformité

Ces dernières années, de nombreux États américains ont proposé ou adopté des règles visant spécifiquement l'autopartage P2P, ce qui laisse penser que cette tendance réglementaire va se poursuivre. À mesure que les plateformes d'autopartage P2P s'implantent, d'autres États et collectivités locales devraient introduire des règles au niveau des plateformes pour régir leur taxation.

Une approche unifiée a peu de chances d'émerger à court terme. Si la distinction entre sales tax et accise sur la location de voitures n'a peut-être guère d'importance pour les consommateurs, les plateformes numériques qui facilitent ces services pourraient devoir consacrer des ressources supplémentaires à la compréhension et au respect de ces règles. Les enjeux clés pour les plateformes d'autopartage sont de déterminer quelle taxe s'applique, qui est responsable de sa collecte, quand l'immatriculation est requise et comment les règles propres à chaque État affectent chaque transaction.