Zolldatendrehscheibe und "Trust & Check"-Betreiber: Eine strategische Herausforderung für Italiens Steuersystem

Einleitung

Am 27. Juni 2025 erzielte der Rat der Europäischen Union eine Einigung über die neue Struktur des Zollkodex der Union und ebnete damit den Weg für eine Strukturreform des europäischen Zollsystems. Das Ziel ist klar: Die Union soll mit den digitalen Instrumenten ausgestattet werden, die notwendig sind, um der zunehmenden Komplexität des Welthandels zu begegnen und gleichzeitig ihre Fähigkeit zu stärken, Zoll- und Steuerhinterziehung zu verhindern und zu bekämpfen.

Zu den wichtigsten Änderungen gehören die Einrichtung des Customs Data Hub und die Einführung von "Trust & Check"-Operatoren. In diesem Artikel werden die steuerlichen und operativen Auswirkungen für Italien analysiert, wobei der Schwerpunkt auf den von der Steuerbehörde verwendeten Bewertungsmethoden und ihren Kontrollbefugnissen in Zusammenarbeit mit der Zollbehörde liegt. In Anbetracht der internen Verordnungen ergibt sich ein Bild, das auch ohne physische Überprüfung die Kontrolle der Finanzverwaltung dank der Vernetzung der Datenbanken und der digitalen Rückverfolgbarkeit der Transaktionen im Voraus stärkt.

Hintergrund und rechtlicher Rahmen

Der Vorschlag der Europäischen Kommission zur Überarbeitung des Unionszollkodex (UCC), der erstmals im Mai 2023 vorgelegt und im Juni 2025 politisch gebilligt wurde, ist eine institutionelle Antwort auf die sich entwickelnde digitale Wirtschaft und die globale Logistiklandschaft. Nach dem neuen System müssen alle Daten über Waren, Wirtschaftsbeteiligte und Transaktionen im Voraus an den Customs Data Hub übermittelt werden, der ein obligatorisches digitales Archiv für alle Einfuhren darstellt. Parallel dazu wird die EU das Konzept eines zertifizierten und äußerst zuverlässigen Zollbeteiligten einführen: den "Trust & Check Trader".

Dieser Wandel erfordert auch, dass die Mitgliedstaaten ihre Rolle überdenken und ihre Steuerpolitik in diese digitale Dynamik integrieren. Die Reform wirkt sich unmittelbar auf die Steuerveranlagung, die Steuererhebung, die Sanktionen und die Verwaltungszusammenarbeit aus.

Auf nationaler Ebene findet sich die Rechtsgrundlage für die indirekte Besteuerung im Präsidialerlass Nr. 633/1972 (dem konsolidierten Mehrwertsteuergesetz), insbesondere in Artikel 69 über die Einfuhrumsatzsteuer, sowie im Gesetzeserlass Nr. 374/1990, der die Zuständigkeiten des Zolls regelt. Die Sanktionen sind in der Gesetzesverordnung Nr. 471/1997 geregelt, in der die relevanten Verstöße gegen die Mehrwertsteuer und die Zollgebühren festgelegt sind.

Die im Customs Data Hub gespeicherten Daten können von den italienischen Steuerbehörden für Steuerprüfungen gemäß Artikel 51 des Mehrwertsteuergesetzes und Artikel 32 des Präsidialdekrets Nr. 600/1973 über direkte Steuern sowie für Zollzwecke verwendet werden. Damit werden die Ermittlungsbefugnisse gemäß Artikel 83 des Gesetzesdekrets Nr. 546/1992 über die internationale Verwaltungszusammenarbeit auch auf ausländische Wirtschaftsbeteiligte ausgedehnt, die in Italien Handel treiben.

Die EU-Zollreform

Die für 2023 vorgeschlagene Reform zielt darauf ab, den europäischen Zollrahmen zu modernisieren, um den Herausforderungen der Globalisierung, der Digitalisierung und der wirtschaftlichen Sicherheit zu begegnen. Mit der Einigung des Rates der EU vom 27. Juni 2025 wurden interinstitutionelle Verhandlungen mit dem Europäischen Parlament genehmigt, was einen entscheidenden Schritt in Richtung eines sichereren und effizienteren Zollmodells darstellt.

Die Reform befasst sich mit zentralen Herausforderungen wie dem exponentiellen Wachstum des Handelsvolumens (insbesondere des elektronischen Handels), der zunehmenden Regulierungslast an den EU-Außengrenzen und der Notwendigkeit einer koordinierten Reaktion auf geopolitische Instabilität und Wirtschaftskrisen.

Der Standpunkt des Rates der EU stützt sich auf vier operative Säulen:

a) Schaffung einer Europäischen Zollbehörde, einer dezentralen Agentur, die die nationalen Behörden beim Risikomanagement und beim Austausch von Informationen unterstützt.

b) Einrichtung des Customs Data Hub, einer zentralen digitalen Plattform, die als einzige Schnittstelle zwischen den Wirtschaftsbeteiligten und den Zollbehörden dient und Datenintegrität, Rückverfolgbarkeit und Echtzeitkontrolle gewährleistet.

c) Einführung von "Trust & Check"-Händlern, d.h. von Wirtschaftsbeteiligten mit hoher Zuverlässigkeit, die von vereinfachten Verfahren und einer beschleunigten Zollabfertigung profitieren, wenn sie ihre Verpflichtungen nachweislich erfüllen.

d) Reform der zollrechtlichen Behandlung des elektronischen Handels, wobei den Online-Plattformen eine direkte Verantwortung zugewiesen wird und die Vorschriften für Waren mit geringem Wert harmonisiert werden, um Betrug und eine Fragmentierung der Vorschriften zu verhindern.

Letztlich zielt die Reform darauf ab, die wirtschaftliche Sicherheit zu erhöhen, den Binnenmarkt zu schützen, die Erhebung von Zöllen und Einfuhrumsatzsteuer zu verbessern und ein Gleichgewicht zwischen wirksamen Kontrollen und Verwaltungsvereinfachung herzustellen. Sie ist Teil einer umfassenderen EU-Strategie für eine integrierte Grenzverwaltung, bei der Digitalisierung, Datenanalyse und Zusammenarbeit auf mehreren Ebenen die Eckpfeiler des neuen Zollparadigmas bilden.

'Trust & Check'-Betreiber: Einhaltung der Vorschriften und Vorteile

Mit der "Trust & Check"-Regelung wird eine neue Klassifizierung von Wirtschaftsbeteiligten eingeführt, die auf steuerlicher, zollrechtlicher und verwaltungstechnischer Zuverlässigkeit beruht. Sie stellt eine Weiterentwicklung des bestehenden Status des Zugelassenen Wirtschaftsbeteiligten (AEO) dar und geht über die einmalige Zertifizierung hinaus und führt zu einem dynamischen System der kontinuierlichen Bewertung.

Wer den Status "Trust & Check" anstrebt, muss sich multidisziplinären Prüfungen unterziehen, die elektronische Rückverfolgbarkeit der Vorgänge durch integrierte Systeme wie ERP-Software und elektronische Rechnungsstellung gewährleisten und darf in den letzten fünf Jahren keine schwerwiegenden Steuer- oder Zollverstöße begangen haben. Außerdem müssen sie ihre internen Verfahren in Bezug auf Logistik, Dokumentation, Risikomanagement und Zahlungstransparenz zertifizieren.

Italien muss gesetzgeberische Maßnahmen ergreifen, um die Gleichwertigkeit von "Trust & Check" mit dem AEO-Status gemäß Artikel 14-quater des UCC anzuerkennen, der von der Zoll- und Monopolbehörde umgesetzt wird. Darüber hinaus könnte Artikel 27-bis des italienischen Mehrwertsteuergesetzes genutzt werden, um die "Trust & Check"-Zertifizierung mit vereinfachten Mehrwertsteuerregelungen zu verknüpfen, wie z. B. der Befreiung von Garantien für Mehrwertsteuererstattungen von mehr als 30.000 EUR oder der Berechtigung zur Teilnahme an kooperativen Compliance-Programmen.

Auf operativer Ebene profitieren die "Trust & Check"-Unternehmen von vorrangigen Zollkanälen, zentralisierter Abfertigung, reduzierten Garantien, weniger Kontrollen, direktem Zugang zum Zolldaten-Hub und vorvalidierten Transaktionen. Diese Privilegien stehen im Einklang mit den Grundsätzen des italienischen Gesetzes Nr. 212/2000 über die Rechte der Steuerzahler.

Die Erlangung und Aufrechterhaltung dieses Status ist jedoch mit erheblichen Kosten verbunden. Die Unternehmen müssen in Systeme zur Einhaltung der Vorschriften, in die Ausbildung ihrer Mitarbeiter, in interne Prüfungen und in die technologische Infrastruktur investieren und eine größere Transparenz und Rechenschaftspflicht gegenüber den europäischen Behörden akzeptieren. Bei richtiger Handhabung könnte der "Trust & Check"-Status jedoch zu einem wertvollen Plus an Ansehen und Wettbewerbsfähigkeit werden, insbesondere im internationalen Handel und in hochwertigen Sektoren.

Auswirkungen auf die italienische Steuerverwaltung

Die EU-Zollreform markiert den Übergang von der traditionellen Ex-post-Kontrolle, die oft ineffizient und vom Echtzeithandel abgekoppelt ist, zu einem prädiktiven und präventiven Modell, das auf algorithmischer Analyse, Datenintegration und Rechenschaftspflicht der Beteiligten beruht.

Für Italien verspricht die Reform erhebliche steuerliche und strategische Vorteile:

a) Strukturelle Stärkung der Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer, die in der Vergangenheit ein Schwachpunkt der italienischen Einnahmen war, insbesondere in risikoreichen Sektoren und im elektronischen Handel.

b) Gleichere Wettbewerbsbedingungen zwischen EU- und Nicht-EU-Händlern dank der größeren Transparenz und Rechenschaftspflicht digitaler Plattformen.

c) Erweiterte Kontrollbefugnisse für die Steuer- und Zollbehörden, ohne dass den gesetzestreuen Steuerzahlern zusätzliche Lasten aufgebürdet werden. Dies wird die freiwillige Einhaltung der Vorschriften durch vereinfachte Regelungen und kooperative Rahmenbedingungen fördern.

d) Verbesserung der Möglichkeiten zur Risikoanalyse durch die Integration von Daten aus mehreren Systemen, einschließlich des Customs Data Hub, des elektronischen Rechnungsstellungsnetzwerks (SDI), des AIDA-Systems für Zoll und Verbrauchsteuern, der MIAS-Datenbank und des nationalen Steuerregisters.

Diese Vorteile werden jedoch nur dann zum Tragen kommen, wenn Italien die Reform kohärent umsetzt, d. h. mit klaren, technisch soliden Durchführungsvorschriften, die in den Bereichen Mehrwertsteuer, Zoll und Sanktionen harmonisiert sind. Die Koordinierung zwischen der Steuerbehörde, der Zollbehörde und der Finanzpolizei wird von entscheidender Bedeutung sein, um Überschneidungen oder Kompetenzkonflikte zu vermeiden.

Ebenso wichtig sind Investitionen in die Dateninteroperabilität, um die derzeitigen Lücken zwischen den elektronischen Registern zu schließen und sicherzustellen, dass die Daten automatisch von allen relevanten Stellen, einschließlich der lokalen Behörden und der Betrugsbekämpfungsstellen, genutzt werden können. Ein selektiver, verhältnismäßiger Ansatz für datengesteuerte Kontrollen wird notwendig sein, um einen übermäßigen bürokratischen Druck zu vermeiden, der aus einer Fülle von Informationen resultiert.

KMU und die Herausforderung der Eingliederung

Ein kritischer Punkt für Italien ist die Möglichkeit für kleine und mittlere Unternehmen (KMU), an der "Trust & Check"-Regelung teilzunehmen. Wenn diese Anforderungen zu anspruchsvoll sind, besteht die Gefahr, dass viele KMU, die gegenüber ausländischer Konkurrenz am anfälligsten sind, von dem vereinfachten Rahmen für die Einhaltung der Vorschriften ausgeschlossen werden.

Um dies zu verhindern, muss Italien Unterstützungsmaßnahmen wie Anreize für die Digitalisierung, Schulungsprogramme und zugängliche Leitlinien entwickeln, um kleineren Unternehmen bei der Einhaltung der Schwellenwerte zu helfen. Der Erfolg der Reform wird nicht nur von fortschrittlichen Systemen abhängen, sondern auch von der Sicherstellung einer gerechten Beteiligung des gesamten Unternehmensspektrums.

Schlussfolgerungen und Ausblick

Bei der EU-Zollreform 2025 geht es um mehr als eine technische Modernisierung: Sie markiert einen politischen und kulturellen Wendepunkt in der Herangehensweise der Union an die Steuer- und Zollverwaltung. Sie spiegelt einen Wandel hin zu "kontrolliertem Vertrauen", präventiver Digitalisierung und einer transparenteren Beziehung zwischen den Behörden und den Steuerzahlern wider.

Bei wirksamer Umsetzung könnte die Reform die Steuereffizienz in Italien steigern, die Einziehung der Einnahmen verbessern, den fairen Wettbewerb fördern und das Steuergefälle langfristig verringern. Um erfolgreich zu sein, müssen jedoch bürokratische Auswüchse vermieden, die Verhältnismäßigkeit bei der Nutzung digitaler Instrumente sichergestellt und die Innovation mit den Grundsätzen der materiellen Rechtmäßigkeit und des Schutzes der Steuerzahler in Einklang gebracht werden.

Letztlich wird die Herausforderung darin bestehen, sicherzustellen, dass die Zolldatenzentrale und die neuen Verfahren nicht nur Kontrollinstrumente sind, sondern vielmehr die Grundlage für eine transparente, nachhaltige und wachstumsorientierte Steuerverwaltung bilden, die in der Lage ist, das Vertrauen, die Einhaltung der Vorschriften und die Wettbewerbsfähigkeit im europäischen Wirtschaftsraum zu fördern.