Fiscalité de l'économie numérique : Cadre d'évaluation des risques pour les entreprises internationales

Dans le paysage numérique actuel, qui évolue rapidement, les entreprises internationales sont confrontées à des défis uniques pour naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'économie numérique. L'essor des plateformes numériques, du commerce électronique et des transactions transfrontalières a rendu nécessaire la mise en place d'un cadre complet d'évaluation des risques afin de garantir la conformité et d'atténuer les risques fiscaux potentiels. Cet article présente une approche structurée de l'évaluation et de la gestion de ces risques.

Presque tous les pays ont leurs propres politiques, réglementations et taux d'imposition sur le revenu, qui diffèrent de ceux des autres pays. En raison des différences de taux d'imposition d'un pays à l'autre, les grandes entreprises multinationales ont eu recours à différentes techniques pour transférer leurs bénéfices vers des pays où les taux d'imposition sont faibles ou moins élevés et pour éviter de payer des impôts dans les pays où les revenus ont été effectivement gagnés.

La fiscalité de l'économie numérique est importante car elle garantit que les entreprises numériques contribuent équitablement aux finances publiques des pays dans lesquels elles opèrent. Ceci est particulièrement important pour les grandes entreprises multinationales qui peuvent générer des revenus importants dans un pays sans y avoir de présence physique. Une fiscalité appropriée permet de mettre sur un pied d'égalité les entreprises numériques et traditionnelles, en veillant à ce que toutes les entreprises paient leur juste part d'impôts, qui peut ensuite être utilisée pour financer les services publics et les infrastructures.

Depuis l'émergence du commerce électronique, la fiscalité de l'économie numérisée est au centre des préoccupations des responsables de la politique fiscale internationale. Elle aborde des questions telles que l'exonération de la double imposition, la protection des traités et la nécessité d'une approche cohérente de l'imposition des entreprises numériques à l'échelle mondiale. En outre, la fiscalité mondiale est vitale pour la santé future du commerce et des investissements transfrontaliers, car elle permet d'éviter la confusion et la complexité du débat fiscal actuel. En 2021, un accord historique a été conclu par 137 pays sur 141 dans le cadre inclusif OCDE/G20 sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) pour réformer le cadre fiscal international en réponse aux défis de l'imposition de l'économie numérique.

Le cas de Starbucks est un exemple notable de la manière dont la numérisation peut faciliter l'évasion fiscale légale. Starbucks a déclaré un revenu de 98 millions de dollars, mais n'a payé que 5,4 millions de dollars d'impôt sur les sociétés au Royaume-Uni, soit moins de 6 %. Pour ceux qui ne sont pas familiarisés avec la fiscalité mondiale, cela peut sembler mathématiquement incorrect. Starbucks a pris en compte les taux d'imposition, les frais de service, l'entretien, les services publics des magasins et les coûts centraux nécessaires à l'exploitation de l'entreprise britannique, y compris les dépenses informatiques, de marketing et du siège social, pour un total de 78 millions de dollars. Cet ajustement a réduit le revenu imposable à 20 millions de dollars, et l'impôt n'a été payé que sur ce montant. Une part importante des coûts susmentionnés correspondait à des redevances payées à une autre succursale de Starbucks enregistrée dans une juridiction à faible taux d'imposition. En déclarant des coûts élevés au Royaume-Uni et des revenus élevés dans une juridiction à faible taux d'imposition, Starbucks a minimisé son obligation fiscale au Royaume-Uni et a payé un taux d'imposition plus faible en dehors du Royaume-Uni.

La fiscalité de l'économie numérique a un impact significatif sur les entreprises multinationales à plusieurs égards :

L 'accord fiscal mondial de l'OCDE, issu du projet sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS), vise à créer un régime fiscal international plus unifié. Cet accord introduit un cadre à deux piliers :

- Premier pilier

Il réaffecte les droits d'imposition afin que les grandes entreprises multinationales, en particulier dans l'économie numérique, paient des impôts là où se trouvent leurs clients, même si elles n'y ont pas de présence physique. Cela permet de résoudre le problème du transfert des bénéfices vers des juridictions à faible taux d'imposition, en veillant à ce que les entreprises contribuent équitablement aux finances publiques des pays dans lesquels elles opèrent.

La Convention multilatérale pour la mise en œuvre du montant A du premier pilier (la CTM) coordonne cette réaffectation des droits d'imposition en ce qui concerne une part des bénéfices des entreprises multinationales les plus grandes et les plus rentables opérant sur leurs marchés. Il améliore également la certitude fiscale et supprime les taxes sur les services numériques. Il s'agit d'un élément clé du projet BEPS de l'OCDE et du G20, qui s'attaque aux défis fiscaux découlant de la numérisation de l'économie.

- Deuxième pilier

Il établit un taux minimum mondial d'imposition des sociétés de 15 %, garantissant que les entreprises multinationales paient au moins ce taux, quel que soit l'endroit où elles opèrent. Ce cadre vise à freiner le "nivellement par le bas" de la concurrence fiscale mondiale, en rendant le système fiscal international plus équitable et plus transparent.

Le cadre du deuxième pilier comprend plusieurs éléments clés :

1. l'impôt minimum mondial:

Cet élément garantit que les entreprises multinationales sont soumises à un niveau minimum d'imposition sur leurs bénéfices, quel que soit l'endroit où ils sont réalisés. Cela permet d'éviter les transferts de bénéfices vers des juridictions à faible taux d'imposition et de garantir que toutes les entreprises contribuent équitablement aux finances publiques.

2. la règle de l'assujettissement à l'impôt (STTR):

Cette règle vise à protéger les assiettes fiscales des pays en développement en garantissant un niveau minimum d'imposition sur les paiements transfrontaliers concernés. Elle permet d'éviter que des revenus soient imposés à des taux très bas ou ne soient pas imposés du tout en raison des différences de régimes fiscaux entre les pays. La STTR peut être mise en œuvre par le biais d'une convention multilatérale ou d'amendements bilatéraux aux accords fiscaux. Cela permet aux juridictions de "taxer en retour" lorsque des catégories définies de revenus sont soumises à des taux d'imposition nominaux inférieurs au taux minimum de 9 % prévu par la STTR.

Globalement, le deuxième pilier vise à créer un système fiscal international plus stable et plus équitable en veillant à ce que les entreprises multinationales paient leur juste part d'impôts, quel que soit le lieu où elles opèrent.

Comprendre l'économie numérique

L'économie numérique englobe un large éventail d'activités, notamment les ventes en ligne, les services numériques et l'utilisation de plateformes numériques pour les opérations commerciales. Contrairement aux modèles commerciaux traditionnels, l'économie numérique implique souvent des actifs incorporels, des flux de données et des transactions virtuelles, ce qui rend difficile pour les autorités fiscales de suivre et d'évaluer avec précision les activités imposables.

Principaux défis fiscaux

1) Création et attribution de valeur:

L'un des principaux défis de la fiscalité de l'économie numérique est de déterminer où la valeur est créée et comment elle doit être attribuée. Les règles fiscales traditionnelles, qui reposent sur la présence physique, sont souvent inadaptées aux entreprises numériques qui opèrent dans de multiples juridictions sans empreinte physique.

2) Présence numérique significative:

De nombreux pays adoptent le concept de "présence numérique significative" pour établir le lien fiscal. Cette approche prend en compte des facteurs tels que la base d'utilisateurs, les transactions numériques et la collecte de données pour déterminer l'assujettissement à l'impôt. Toutefois, le manque d'uniformité dans la définition et la mise en œuvre de ce concept constitue un risque pour les entreprises internationales.

3. la taxe sur les services numériques (DST):

Plusieurs pays ont introduit des DST pour taxer les revenus générés par les services numériques fournis aux utilisateurs locaux. Alors que les DST visent à capturer la valeur créée au sein d'une juridiction, elles peuvent conduire à une double imposition et à des charges de conformité accrues pour les entreprises opérant sur plusieurs marchés.

4) Complexité de la mise en œuvre:

La mise en œuvre du taux d'imposition minimum mondial implique de naviguer entre différents régimes fiscaux et de veiller à la conformité dans plusieurs juridictions. Cela peut s'avérer particulièrement difficile pour les entreprises multinationales basées aux États-Unis qui doivent jongler avec la conformité aux lois fiscales nationales et aux règles internationales du deuxième pilier.

5. l 'allocation des ressources:

Les entreprises doivent allouer des ressources importantes pour s'adapter à l'évolution des règles fiscales internationales. Il s'agit notamment d'investir dans la technologie et l'expertise pour gérer les nouvelles exigences en matière de conformité.

6. la coordination entre les juridictions:

Il peut être difficile d'assurer une conformité cohérente dans les différents pays en raison des interprétations et des mises en œuvre variables des règles du deuxième pilier. Cela nécessite une coordination et une communication efficaces entre les différentes unités commerciales et les différentes juridictions.

Cadre d'évaluation des risques

Pour gérer efficacement les risques fiscaux liés à l'économie numérique, les entreprises internationales doivent adopter un cadre solide d'évaluation des risques. Ce cadre doit comprendre les éléments suivants

1. identification des risques fiscaux:

Les entreprises doivent identifier les risques fiscaux potentiels découlant de leurs activités numériques. Cela implique de cartographier les transactions numériques, de comprendre les flux de données et de revenus, et d'évaluer l'impact des différents régimes fiscaux.

2. le contrôle de la conformité:

Le contrôle continu de la conformité fiscale est essentiel pour garantir le respect des lois et réglementations fiscales locales. Les entreprises devraient mettre en place des systèmes automatisés pour suivre les transactions numériques, calculer les obligations fiscales et générer des rapports de conformité.

3) Engagement avec les autorités fiscales:

Un engagement proactif avec les autorités fiscales peut aider les entreprises à rester informées des changements réglementaires et à demander des éclaircissements sur des questions fiscales complexes. L'établissement de canaux de communication ouverts peut également faciliter la résolution des litiges et minimiser le risque de pénalités.

4) Politiques de prix de transfert:

L'élaboration de politiques de prix de transfert solides est cruciale pour les entreprises numériques qui effectuent des transactions transfrontalières. Ces politiques doivent refléter les réalités économiques des opérations numériques et garantir que les bénéfices sont répartis équitablement entre les juridictions.

5) Planification et stratégie fiscales:

Les entreprises devraient adopter une approche stratégique de la planification fiscale, en tenant compte de l'impact potentiel de la fiscalité de l'économie numérique sur leur situation fiscale globale. Il s'agit notamment d'étudier les incitations fiscales, d'optimiser les structures d'entreprise et de tirer parti des conventions fiscales pour minimiser les obligations fiscales.

Conclusion

L'économie numérique présente à la fois des opportunités et des défis pour les entreprises internationales. En adoptant un cadre complet d'évaluation des risques, les entreprises peuvent naviguer dans les complexités de la fiscalité de l'économie numérique, assurer la conformité et atténuer les risques fiscaux potentiels. Les autorités fiscales continuant à s'adapter au paysage numérique, il est essentiel de rester informé et proactif pour gérer efficacement les obligations fiscales.