Règles d'imposition pour les cours en ligne et les plateformes d'apprentissage en ligne : Explication de la TVA, de la TPS et de la taxe sur les ventes

La numérisation a transformé de nombreuses industries et de nombreux secteurs, et l'éducation a également été touchée de manière significative. La transformation numérique a rendu le savoir plus accessible grâce aux cours en ligne, aux webinaires et aux plateformes d'apprentissage en ligne. Le changement dans la manière dont les connaissances sont diffusées a ouvert de vastes opportunités pour les apprenants et les éducateurs, mais il a également introduit des défis en termes de fiscalité.

C'est pourquoi, suite aux développements concernant la manière dont les cours en ligne et les services d'apprentissage sont fournis, les gouvernements du monde entier ont adapté les règles et réglementations fiscales aux services numériques, y compris l'apprentissage en ligne. Alors que le monde devient de plus en plus interconnecté et que les possibilités d'offrir et de fournir des services de formation et d'éducation à des clients éloignés se multiplient, les prestataires de services doivent comprendre comment faire face à l'évolution du paysage fiscal.

Définition des cours en ligne et des services d'apprentissage en ligne

Tout d'abord, tous les contenus éducatifs en ligne ne sont pas traités de la même manière au regard de la législation fiscale. C'est pourquoi les éducateurs en ligne doivent veiller à classer la nature du service fourni. Les classifications généralement acceptées comprennent les cours ou webinaires en direct et en temps réel, ainsi que les contenus préenregistrés ou autodidactes, tels que les modules d'apprentissage.

Les cours ou webinaires en ligne qui permettent une interaction entre l'éducateur et les participants sont généralement traités comme des services éducatifs traditionnels et peuvent être exonérés d'impôt. En revanche, les cours en ligne préenregistrés ou automatisés sont généralement considérés comme des services fournis par voie électronique ou numérique.

La classification entre ces deux types de services, c'est-à-dire entre les services éducatifs et les services numériques, est essentielle pour déterminer le traitement fiscal, en particulier dans le cadre de la TVA, de la TPS ou des régimes de taxe sur les ventes et l'utilisation qui ciblent les services numériques.

Traitement fiscal des cours en ligne dans différents pays

Le traitement fiscal des cours en ligne dépend principalement des règles applicables aux services numériques. Par conséquent, plusieurs questions clés se posent pour déterminer si ces services sont imposables, telles que la nature du cours, la manière dont il est dispensé, le lieu où se trouvent le client et les fournisseurs, et la manière dont les pays taxent les services éducatifs et numériques.

Règles de TVA de l'Union européenne (UE)

L'UE a adopté la directive du Conseil (UE) 2022/542, adoptée en 2022, qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2025, et a imposé de nouvelles règles concernant le lieu de prestation pour les événements virtuels en direct, y compris les conférences en ligne, les séminaires, les webinaires, les formations et les programmes d'apprentissage à distance avec des éléments en direct.

Les dernières règles mises en œuvre considèrent ces services comme des services électroniques et définissent le lieu de prestation pour les transactions B2C selon le principe de destination. Ainsi, la TVA est facturée, collectée et versée dans le pays de l'UE où le client est établi. Avant l'entrée en vigueur de cette règle, ces transactions étaient taxées dans le pays où le fournisseur était établi.

Les cours en ligne qui sont préenregistrés et fournis aux clients automatiquement, par des moyens électroniques, et qui ne nécessitent pas d'intervention humaine sont considérés comme des services fournis par voie électronique (SFE) et sont taxés selon les règles en vigueur dans l'UE.

Taxe de vente sur les cours en ligne aux États-Unis (US)

Étant donné que les États-Unis ne disposent pas d'un système national de taxe sur les ventes et l'utilisation et qu'ils s'appuient sur des règles et réglementations au niveau de l'État, les règles d'imposition dépendent de la législation de chaque État. Par conséquent, les prestataires ou fournisseurs doivent déterminer dans quel État américain se trouve leur client et, sur la base de cette information, déterminer si les services fournis sont imposables.

Dans certains États, comme New York, les cours d'apprentissage en ligne sont imposables en tant que ventes de logiciels préécrits, et les frais supplémentaires pour l'accès en ligne aux ouvrages de référence d'une bibliothèque sont imposables en tant que services d'information. En revanche, un supplément pour un service de tutorat n'est pas imposable.

Dans l'État de Washington, les cours en ligne où les participants et les présentateurs interagissent en temps réel ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail. Toutefois, les cours, y compris les vidéos préenregistrées, avec interaction par l'intermédiaire d'un salon de discussion ou d'autres canaux similaires, n'offrent pas une participation en temps réel, ce qui signifie qu'ils sont taxables. De même, les cours diffusés en direct sans interaction permettant de poser des questions en temps réel sont soumis à la taxe sur les ventes.

Les cours préenregistrés sont considérés comme un produit numérique spécifique dans le Tennessee, ce qui les rend soumis à la taxe sur les ventes. Même si des questions peuvent être posées en temps réel, la taxe de vente applicable aux cours préenregistrés ne change pas.

Règles d'assujettissement à la TPS dans la région Asie-Pacifique

En Australie, les webinaires ou les cours d'apprentissage à distance sont considérés comme des produits numériques soumis aux règles et réglementations relatives à la TPS. De même, les cours à distance et les examens en ligne pour obtenir une certification professionnelle sont tous considérés comme des services à distance soumis à la TPS à Singapour.

En Inde, en vertu des règles OIDAR (Online Information Data Base Access and Retrieval) Services, les prestations d'enseignement à distance qui sont automatisées, dépendent d'Internet ou d'un réseau similaire et ne nécessitent pas d'intervention humaine sont soumises à la TPS. En outre, la fourniture de cahiers d'exercices que les participants peuvent remplir en ligne et noter automatiquement, sans effort humain, est également considérée comme une fourniture d'enseignement à distance.

En outre, un cours en ligne contenant des vidéos préenregistrées et des PDF téléchargeables est soumis à la TPS. Toutefois, si un tel service comprend l'assistance d'un tuteur en direct, il n'est pas considéré comme un service OIDAR et n'est donc pas soumis à la TPS.

Responsabilité des plateformes et règles relatives aux fournisseurs réputés

Les gouvernements du monde entier ont transféré les responsabilités et les obligations en matière de TVA, de TPS et de taxe sur les ventes des vendeurs aux plateformes qui facilitent les transactions en ligne afin d'améliorer la conformité fiscale et d'assurer plus de revenus dans l'économie numérique. Les plates-formes d'apprentissage en ligne, en tant que plates-formes numériques, ne sont pas exemptées de ces règles.

Par conséquent, dans les pays où les règles de fournisseur présumé, comme les pays de l'UE, l'Australie et la Nouvelle-Zélande, ou les règles de facilitateur de marché, comme les États-Unis, sont mises en place, les opérateurs de plates-formes d'apprentissage en ligne doivent déterminer si et quand ils deviennent redevables de la TVA, de la TPS ou de la taxe sur les ventes.

Si ces règles simplifient la conformité fiscale pour les créateurs ou les éducateurs et améliorent l'efficacité des systèmes fiscaux, elles ont également des implications substantielles pour les opérateurs de plateformes, qui doivent investir dans une infrastructure de conformité fiscale et assurer une classification correcte des services.

Conclusion

Udemy, Coursera et Skillshare comptent parmi les plateformes de cours en ligne les plus connues pour la création et la vente de cours en ligne. Les personnes qui vendent leurs cours par l'intermédiaire de ces plateformes doivent déterminer si et dans quels pays ces plateformes sont tenues de collecter et de reverser la TVA, la TPS ou la taxe sur les ventes.

D'autre part, les plateformes numériques de ce type doivent examiner attentivement quels pays ont mis en place des règles de fournisseur présumé et quand elles doivent s'enregistrer, collecter et reverser les impôts indirects nationaux pour le compte de ceux qui créent et proposent des cours.

Enfin, les éducateurs ou les tuteurs qui proposent des cours en ligne sur leur site web doivent mettre en place des procédures pour déterminer la localisation exacte du client et les règles et exigences qui s'appliquent à leurs transactions B2B ou B2C.

Source : Inland Revenue Authority of Singapore : Inland Revenue Authority of Singapore, BDO, VATabout - UE - Concept et règles d'assujettissement à la TVA pour les services numériques et les services fournis par voie électronique (ESS), Département des impôts et des finances de l'État de New York, Département des impôts du Tennessee, Département du revenu de l'État de Washington, Australian Taxation Office, Directive du Conseil (UE) 2022/542, Commission européenne - Fiscalité et Union douanière, Inde - Services d'accès et de recherche en ligne aux bases de données (OIDAR) dans le cadre de la GST