Les Incoterms en bref : Un guide rapide sur les règles et la fiscalité indirecte

Les Incoterms, ou termes commerciaux internationaux, sont souvent décrits comme un ensemble de définitions et de règles couvrant les transactions et les scénarios les plus courants dans les ventes internationales. Ils couvrent des situations commerciales telles que les accords de livraison de marchandises et autres. La Chambre de commerce internationale (CCI) est responsable de l'élaboration et de la mise à jour des incoterms commerciaux.

Parmi les onze incoterms existants, les Incoterms 2020 contiennent des règles sur les destinations de livraison, les modalités de transport, l'assurance et le traitement des procédures douanières, ainsi que sur les questions liées à la TVA à l'importation. Ces règles ne précisent pas les sanctions, les tarifs, les interdictions, les droits de propriété intellectuelle ou les régimes de TVA - ces domaines doivent être couverts par des accords commerciaux distincts. Normalement, les Incoterms sont inscrits sur les devis, les bons de commande, les accusés de réception de commande et les factures commerciales et fiscales. Vous trouverez la liste des Incoterms à la fin de cet article.

Deux incoterms peuvent signaler la nécessité d'un enregistrement à la TVA. Il s'agit du DPP (Delivered Duty Paid) et de l'EX-W (Ex Works). Dans le cadre du DDP, le vendeur agit en tant qu'importateur et doit fournir des informations sur la TVA afin que la vente puisse être effectuée et que la TVA puisse être appliquée dans le cadre de l'autoliquidation. Dans le cadre du DDP, le vendeur doit également se soumettre aux procédures douanières, telles que la classification et l'évaluation des marchandises, la déclaration des marchandises, le paiement des droits et la recherche d'un agent en douane si nécessaire.

Types d'Incoterms :

- Ex Works (EXW) : l'acheteur prend les marchandises dans les installations du vendeur et assume tous les coûts et risques liés à l'acheminement des marchandises jusqu'à la destination souhaitée.

- Free Carrier (FCA) : le vendeur est responsable de la livraison des marchandises, mais les coûts et les risques sont à la charge de l'acheteur.

- Transport et assurance payés à (CIP) : le transport et l'assurance sont payés par le vendeur, mais le risque est transféré dès que les marchandises atteignent le premier transporteur.

- Port payé jusqu'à (CPT) : le vendeur doit apporter les marchandises au transporteur et couvrir les frais d'acheminement des marchandises jusqu'à la destination finale.

- Livraison sur place (DAP) : le vendeur assume tous les risques jusqu'à ce que les marchandises soient livrées à l'acheteur en un lieu convenu.

- Delivered at Place Unloaded (DPU) : le vendeur est responsable de la livraison et du déchargement des marchandises, mais l'acheteur prend en charge tous les droits de douane et les taxes.

- Rendu droits acquittés (DDP) : le vendeur agit en tant qu'importateur et se charge de la livraison et des taxes douanières. Normalement, le vendeur doit être enregistré à la TVA dans le pays de destination.

- Franco le long du navire (FAS) : le vendeur place les marchandises le long du navire dans un port et les risques sont transférés à l'acheteur à partir de ce moment.

- Franco à bord (FOB) : le vendeur supporte les coûts et les risques jusqu'à ce que les marchandises soient à bord d'un navire dans un port convenu. Les risques liés à l'expédition sont transférés à l'acheteur.

- Coût et fret (CFR) : le vendeur paie les coûts et le fret jusqu'au port d'outre-mer, et l'acheteur assume les risques à partir de là.

- Coût, assurance et fret (CIF) : similaire au CFR, mais avec une assurance supplémentaire payée par le vendeur.