Logiciel en tant que service - Concept et traitement fiscal dans une perspective mondiale

Le logiciel en tant que service, ou simplement SaaS, est une forme de fourniture de logiciels qui simplifie l'expérience de l'utilisateur. Hébergées par un fournisseur tiers, les applications SaaS sont mises à la disposition des clients sur l'internet, ce qui évite d'acheter et d'installer des logiciels sur des ordinateurs ou des serveurs individuels.

L'un des principaux avantages du SaaS est sa convivialité. Les utilisateurs peuvent accéder au logiciel via un navigateur web, ce qui en fait une solution pratique et simple. Le SaaS est généralement proposé sur la base d'un abonnement, les utilisateurs payant une redevance récurrente pour accéder au service.

Apparu au début des années 2000, le SaaS est devenu la principale méthode de déploiement des applications logicielles. Avec cette croissance et cette expansion, les gouvernements du monde entier et les fournisseurs de SaaS ont dû faire face à de nouveaux défis, notamment en matière de traitement fiscal.

Principales considérations fiscales pour les fournisseurs de SaaS

Lorsque l'on parle de SaaS, on pense à Netflix, à Google Workspace apps, à HubSpot et à d'autres exemples similaires. Toutes ces entreprises et de nombreux autres fournisseurs de SaaS doivent tenir compte de quelques implications fiscales clés qui ont un impact significatif sur le traitement fiscal des services numériques.

Les principes fiscaux généraux applicables aux SaaS comprennent la classification du service, la détermination du lieu de fourniture et l'application d'impôts indirects tels que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), la taxe sur les produits et services (TPS) et la taxe sur les ventes.

L'application de la TVA, de la TPS et de la taxe sur les ventes dépend de facteurs tels que la localisation du fournisseur de SaaS et du client et la classification du service en tant que produit ou service numérique. En outre, certains pays imposent des retenues à la source sur les paiements effectués pour des services numériques, y compris le SaaS. Ces taxes garantissent que les revenus générés par les entreprises étrangères auprès des clients locaux sont soumis à l'imposition locale.

En outre, les fournisseurs de SaaS opérant dans plusieurs pays doivent se demander si leurs activités créent des obligations fiscales supplémentaires. Enfin, les fournisseurs de SaaS doivent tenir compte des différents seuils fixés par chaque pays en ce qui concerne l'obligation de s'enregistrer à des fins fiscales.

Perspectives fiscales mondiales

Le traitement fiscal des SaaS varie considérablement d'une juridiction à l'autre, reflétant la complexité de la taxation des services numériques et contribuant aux défis des fournisseurs de SaaS en matière de conformité fiscale.

Taxe de vente Saas aux États-Unis

Aux États-Unis, il n'existe pas de définition nationale du SaaS, ce qui signifie que chaque État a sa propre définition de ces services et ses propres règles concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que les taxes locales et de district. Si certains États, comme l'Arizona, considèrent le SaaS comme un service, d'autres, comme le Texas, considèrent le SaaS comme faisant partie d'un service de traitement de données. Dans l'État de Washington, le SaaS est considéré comme un logiciel tangible et donc imposable. En revanche, dans l'Iowa, le SaaS est imposable, sauf lorsqu'il est utilisé à des fins professionnelles.

Les fournisseurs de SaaS doivent savoir dans quels États américains ils vendent leurs produits et vérifier quelles sont les règles applicables dans ces États. Il est à noter que le SaaS n'est toujours pas imposable dans certains États, comme le Colorado. Néanmoins, les tribunaux fédéraux et étatiques émettent constamment des avis et des décisions concernant le traitement fiscal, créant ainsi de nouvelles réglementations auxquelles les fournisseurs de SaaS doivent se conformer.

Pour une vue d'ensemble détaillée, veuillez consulter notre Guide de la taxabilité du SaaS par État aux États-Unis.

La TPS sur les SaaS au Canada

Au Canada, le SaaS est généralement soumis à l'impôt. Toutefois, les réglementations fiscales spécifiques concernant la taxe et le taux applicables varient d'une province à l'autre.

Le paysage fiscal canadien comprend la TPS fédérale et la taxe de vente provinciale (TVP), applicable dans certaines juridictions provinciales. Néanmoins, toutes les provinces n'ont pas cette TVP. Certaines, comme le Québec, appliquent la taxe de vente du Québec (TVQ), tandis que le Manitoba applique la taxe de vente au détail (TVD). En outre, cinq provinces, le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, l'Ontario, l'Île-du-Prince-Édouard et la Nouvelle-Écosse, ont harmonisé leur TVP avec la TPS pour créer une taxe de vente harmonisée (TVH).

La TVA sur les SaaS dans l'Union européenne (UE)

Conformément aux règles fixées par la directive européenne sur la TVA, le SaaS relève des services fournis par voie électronique (SFE), ce qui signifie qu'il est soumis à la TVA. Aux fins de la TVA, le lieu de prestation du SaaS est déterminé en fonction du lieu où se trouve le client. Cette règle garantit que la TVA est facturée en fonction du taux de TVA applicable dans le pays du client et non dans celui du fournisseur.

L'exception à cette règle concerne les transactions B2B lorsqu'un mécanisme d'autoliquidation est appliqué. Dans ce cas, le fournisseur ne facture pas la TVA et le client la comptabilise dans son propre pays au taux de TVA local.

Les fournisseurs de SaaS doivent prêter attention aux règles relatives au lieu de prestation pour savoir dans quel État membre (EM) ils doivent collecter et reverser la TVA. Pour aider les entreprises à se conformer à ces règles de TVA, l'UE a introduit en 2015 le système du mini-guichet unique (MOSS), qui permet un enregistrement unique pour tous les États membres dans lesquels la TVA est due. Ce système a été étendu en 2021 et est devenu le système de guichet unique (OSS), définissant encore davantage le paysage de la TVA.

Implications fiscales du SaaS en Inde

Les services numériques, y compris les SaaS, sont classés en Inde sous un nom unique : Online Information Database Access and Retrieval Services (services d'accès et de récupération d'informations en ligne), ou OIDAR. Selon les règles de la TPS, les SaaS sont taxables à un taux de 18 %, tandis que les fournisseurs étrangers de SaaS doivent s'enregistrer pour la TPS, quel que soit leur chiffre d'affaires.

Conclusion

Alors que le SaaS continue de croître et d'évoluer et que de plus en plus de pays mettent en place des règles pour les services numériques, il est essentiel pour les fournisseurs de SaaS de tenir compte de ces obligations fiscales afin d'opérer de manière efficace et légale dans plusieurs juridictions.

Parmi les points les plus importants auxquels les fournisseurs de SaaS doivent prêter attention afin de se conformer aux diverses règles, citons la détermination correcte de l'origine de leurs clients, la compréhension des différents termes juridiques et des classifications de SaaS, ainsi que la compréhension des types d'impôts et de taux applicables.

Source: Alabama Department of Revenue : Département des impôts de l'Alabama, Département du revenu de l'État de Washington, Département du revenu de l'Iowa, Département du revenu du Colorado, Ministère des Finances et du Trésor, Contrôleur du Texas, Gouvernement du Canada, Directive européenne sur la TVA, Règlement d'application de l'UE n° 282/2011, Conseil fiscal indien de la TPS