Régimes OSS - Guide pratique pour les fournisseurs établis en dehors de l'UE

L'introduction du système de guichet unique a rendu la déclaration fiscale beaucoup plus accessible pour les vendeurs basés dans l'UE et dans les pays tiers. Le principal avantage est la possibilité de déclarer différents types de transactions dans les catégories des ventes à distance et des prestations de services transfrontalières, toutes dans le cadre du B2C.

Avec l'expansion du commerce électronique et la nécessité de rationaliser les procédures de TVA, le système OSS a été lancé le 1er juillet 2021, afin de couvrir une gamme plus large de biens et de services. Ce guide se concentre sur les régimes OSS, avec une référence particulière aux régimes de l'Union et de l'extérieur de l'Union, du point de vue des fournisseurs non européens.

Comprendre les systèmes OSS

Le système OSS consiste en trois régimes simplifiés qui peuvent être exploités et utilisés volontairement par les parties intéressées. Ces régimes sont les suivants :

1. Régime de l'Union ;

2. le régime de l'Union ; - le régime non syndical ;

3. le régime d'importation, également connu sous le nom d'IOSS.

Régime de l'Union

Le régime de l'Union permet aux assujettis de l'UE et des pays tiers de déclarer et de payer la TVA sur les biens et services fournis aux consommateurs dans tous les États membres de l'UE par le biais d'un enregistrement électronique unique.

Régime de non-union

Le régime des pays tiers permet aux assujettis établis en dehors de l'UE de déclarer leurs prestations de services transfrontalières d'entreprise à particulier au moyen d'un système unique et simplifié après enregistrement.

Régime des importations (IOSS)

Le guichet unique pour les importations (IOSS) est conçu spécifiquement pour collecter et payer la TVA sur les biens importés dans l'UE d'une valeur n'excédant pas 150 EUR. Il permet aux fournisseurs et aux places de marché de faciliter ces transactions en collectant la TVA auprès des clients au point de vente et en la déclarant au moyen d'une déclaration simplifiée.

Ce régime sera analysé en détail dans un guide séparé.

Critères d'éligibilité pour les fournisseurs établis hors de l'UE

Qui peut bénéficier du régime de l'Union ?

Les fournisseurs non européens qui n'ont pas d'établissement fixe dans l'UE peuvent utiliser le régime de l'Union pour déclarer et payer la TVA sur les ventes de biens à distance intracommunautaires. Si un État membre de l'UE délivre un numéro de TVA à des fournisseurs non européens, ceux-ci peuvent toujours s'inscrire au système de l'Union. Une fois enregistré, le système de l'Union doit être utilisé pour déclarer les taxes sur toutes les livraisons concernées.

Le taux de TVA applicable aux livraisons est déterminé en fonction de la règle de destination.

Les opérateurs de plateformes numériques non basés dans l'UE qui sont traités du point de vue fiscal comme des fournisseurs présumés peuvent s'inscrire au système de l'Union pour déclarer et payer la TVA de l'UE :

• les ventes à distance intracommunautaires de biens, et

• certaines livraisons nationales de biens, lorsque la livraison est facilitée par l'interface électronique et que les biens et le client sont situés dans le même État membre.

Qui peut utiliser le régime des pays tiers ?

En règle générale, le régime des non-unions ne peut être utilisé que par un assujetti qui n'a pas créé d'entreprise ni d'établissement stable dans l'UE et qui fournit des services à des non-assujettis (B2C). Ces prestataires non européens peuvent s'inscrire au régime de la non-union dans n'importe quel État membre. Ils doivent suivre les règles d'assujettissement concernant le lieu de prestation selon le principe de destination.

Enregistrement

La procédure d'inscription à ces deux régimes de logiciels libres pour les fournisseurs non établis dans l'UE comporte plusieurs étapes obligatoires :

1. Détermination de l'éligibilité

2. Choix d'un État membre d'identification (EMI)

3. Accéder au portail de l'administration fiscale de l'État membre d'identification

4. Remplir le formulaire d'inscription avec les informations nécessaires

5. Soumettre le formulaire d'enregistrement

6. Recevoir la confirmation.

Déclarations de TVA dans OSS

Une fois inscrits à un régime de l'Union ou à un régime hors Union, les fournisseurs non européens doivent soumettre une déclaration de TVA trimestrielle par voie électronique au plus tard à la fin du mois suivant la fin de la période de déclaration.

Une déclaration de TVA doit être déposée, que des livraisons aient été effectuées ou non au cours de ce trimestre. Une déclaration "néant" doit être déposée si aucune livraison n'a été effectuée au cours d'un trimestre civil.

La TVA due est payée à l'administration fiscale de la MSI. Les fournisseurs non européens doivent s'assurer que les paiements coïncident avec la date de soumission. Le MSI peut imposer des intérêts et des pénalités en cas de non-paiement ou de paiement tardif. En guise de sanction finale, les entreprises peuvent être exclues du régime enregistré.

En revanche, les paiements excédentaires peuvent être remboursés, mais la procédure et les délais peuvent varier d'un État membre à l'autre.

Règles de conservation et audit

Dans le cadre du système OSS, les vendeurs doivent veiller à conserver les documents obligatoires relatifs aux exigences en matière de comptabilité et de déclaration. La période de conservation de ces documents est de dix ans à compter de la fin de l'année au cours de laquelle la transaction a eu lieu.

À la demande de l'administration fiscale, ces documents doivent être disponibles dans un format électronique lisible. Pour obtenir les registres conservés par les entreprises, l'État membre intéressé doit d'abord déposer une demande officielle auprès de l'État membre d'identification. Le MSI informera le vendeur de la demande et lui fournira des instructions détaillées sur la soumission des documents requis.

Ces instructions comprennent le format, la méthode de transmission et les délais de soumission. Le fournisseur doit alors compiler et soumettre les documents demandés par voie électronique au MSI, qui les transmettra au MSC.

Si les fournisseurs ne fournissent pas ces documents dans un délai d'un mois à compter de la réception d'un rappel du MSI, cela sera considéré comme un manquement persistant aux règles du système et entraînera l'exclusion du système.

Conclusion

Les régimes OSS simplifient considérablement la mise en conformité en matière de TVA pour les fournisseurs non européens qui pratiquent le commerce électronique transfrontalier au sein de l'UE. Les deux régimes rationalisent les processus d'enregistrement, de déclaration et de paiement de la TVA, en exigeant des déclarations de TVA trimestrielles et la tenue de registres détaillés.

Ce système efficace aide les fournisseurs non européens à se conformer aux exigences de l'UE en matière de TVA, ce qui leur permet d'accéder plus facilement au marché de l'UE et de respecter les réglementations fiscales.

Source: Directive européenne sur la TVA, Commission européenne