L'essor de la TVA/TPS verte : l'impact des taxes environnementales sur les systèmes de fiscalité indirecte

Ces dernières années, avec la prise de conscience croissante de l'impact environnemental du commerce mondial, les gouvernements du monde entier ont commencé à reconsidérer le rôle de la fiscalité, non seulement en tant qu'outil de génération de revenus, mais aussi en tant qu'instrument politique puissant en faveur de la durabilité. Les taxes environnementales deviennent la pièce maîtresse et gagnent en importance dans les agendas fiscaux nationaux et internationaux en tant qu'instrument ou mécanisme de réduction de l'impact négatif sur l'environnement.

Le développement des taxes environnementales, en tant que type d'impôt indirect, a un impact sur les systèmes de TVA et de TPS, car il représente une réforme ou une refonte des systèmes d'impôt indirect visant à promouvoir un comportement respectueux de l'environnement. La TVA/TPS verte pourrait être considérée comme une nouvelle étape dans l'évolution des systèmes de fiscalité indirecte, comme un outil permettant d'intégrer des considérations environnementales dans le système fiscal et de promouvoir une économie plus durable.

Le développement des taxes environnementales

En règle générale, la TVA et la TPS sont considérées comme des taxes neutres, la charge fiscale pesant sur le consommateur final, quel que soit le nombre de fois qu'un produit est acheté et vendu avant d'arriver à ce consommateur. Au contraire, les taxes environnementales sont typiquement correctives, car elles visent à modifier les comportements en rendant plus coûteux les produits ou les actions nuisibles à l'environnement. Cependant, avec l'intégration de considérations environnementales dans les systèmes de TVA et de TPS, on passe de la neutralité à une utilisation plus stratégique de la fiscalité indirecte.

La transformation des systèmes de fiscalité indirecte, y compris la TVA et la TPS, a été un processus progressif et s'inscrit dans le cadre d'initiatives plus larges de réforme de la fiscalité verte. Certaines des premières politiques vertes comprenaient des taxes d'accise sur les carburants ou des taxes sur les décharges. Cependant, le gouvernement avait besoin d'une approche plus systématique pour atteindre les objectifs environnementaux. La TVA et la TPS sont donc devenues des instruments clés pour atteindre ces objectifs en permettant des taux de TVA/TPS réduits ou nuls sur les produits bénéfiques pour l'environnement, tels que les panneaux solaires, les appareils électroménagers à haut rendement énergétique et les services de transport public.

Par exemple, dans le cadre de son European Green Deal 2019, qui vise à faire de l'Europe le premier continent climatiquement neutre d'ici 2050, l'UE a publié en 2022 une directive du Conseil (UE) 2022/542, également connue sous le nom de directive sur les taux réduits de TVA. En vertu de cette directive, les pays de l'UE peuvent réduire les taux de TVA pour les biens et produits respectueux de l'environnement, tels que les panneaux solaires et les vélos électriques, jusqu'à 0 %.

Comment la TVA/TPS écologique fonctionne-t-elle en pratique ?

Pour l'essentiel, les mécanismes de TVA/TPS verte fonctionnent en récompensant les choix respectueux de l'environnement et en pénalisant ceux qui sont nuisibles. Les gouvernements ont introduit plusieurs approches pratiques pour parvenir à cet équilibre. Comme nous l'avons déjà mentionné, l'une des approches les plus courantes consiste à autoriser l'application de taux de TVA/TPS réduits ou nuls aux biens et services dont l'empreinte environnementale est plus faible.

La deuxième approche consiste à supprimer les exonérations de TVA/TPS ou les subventions accordées aux industries considérées comme les plus polluantes et à encourager les secteurs et les solutions plus écologiques. L'une de ces initiatives est la décision du Royaume-Uni d'appliquer le taux zéro de TVA à l'installation de certains matériaux économes en énergie, notamment l'isolation, les panneaux solaires et les systèmes de chauffage spécifiques, du 1er mai 2023 au 31 mars 2027.

En outre, dans le cadre d'une approche stratégique visant à intégrer des considérations environnementales dans la TVA/TPS, les gouvernements établissent souvent un système de classification et des exigences en matière de processus de certification pour distinguer les produits verts éligibles à des taux réduits ou à des incitations. Par exemple, un gouvernement peut lier un taux ou une incitation spécifique applicable à une norme environnementale, telle que les labels énergétiques ou les éco-certifications.

Impact de la TVA/TPS verte sur les activités des entreprises

Ce qui représente une opportunité pour certains est un défi pour d'autres. Il en va de même pour l'augmentation de la TVA/TPS verte et son impact sur les opérations commerciales. Les entreprises actives dans les industries vertes, telles que celles impliquées dans la production ou la distribution de biens et de services verts, peuvent bénéficier de taux d'imposition réduits, ce qui rend leurs offres plus compétitives. Le fait d'être soumis à des taux de TVA/TPS réduits peut favoriser l'innovation et l'investissement dans les technologies durables, créant ainsi des avantages à long terme sur un marché qui évolue rapidement.

Toutefois, pour pouvoir bénéficier de ces avantages, les entreprises doivent satisfaire à des exigences strictes, telles que la classification précise des produits en fonction de leurs caractéristiques environnementales. Une mauvaise classification entraîne souvent un risque de non-conformité, des pénalités financières et, dans certains cas, des poursuites pénales. Un autre facteur à prendre en compte est l'impact des problèmes de la chaîne d'approvisionnement sur l'acquisition de composants ou de matériaux, ce qui peut affecter le traitement fiscal des produits finaux.

Comme c'est généralement le cas, les entreprises opérant dans plusieurs juridictions, c'est-à-dire celles qui sont impliquées dans des livraisons transfrontalières, peuvent être confrontées à des complexités supplémentaires en raison des différences de traitement de certains produits en matière de TVA et de TPS.

Conclusion

L'intégration des composantes environnementales dans les systèmes de TVA/TPS marque le passage du rôle des impôts indirects d'un instrument fiscal neutre à celui d'un outil de politique environnementale. En outre, la coexistence des taxes environnementales et de la TVA/TPS est essentielle pour atteindre les objectifs environnementaux et créer un environnement plus durable pour la chaîne d'approvisionnement, car elle permet de tirer parti des systèmes de TVA/TPS pour susciter des changements de comportement et soutenir les transitions écologiques.

Compte tenu de l'accélération des efforts mondiaux de lutte contre le changement climatique, la TVA/TPS verte pourrait devenir une caractéristique déterminante des systèmes fiscaux modernes, en comblant le fossé entre la politique fiscale et la responsabilité environnementale.

Source: Agence européenne pour l'environnement : Agence européenne pour l'environnement, Fonds monétaire international, Parlement européen, Deloitte, Directive du Conseil (UE) 2022/542, VATabout - Guide complet de l'avis de TVA 708