Comment les modifications des seuils d'enregistrement influencent les entreprises - Conformité à la TVA, à la TPS et à la taxe sur les ventes

L'évolution des modèles d'entreprise, l'augmentation du commerce transfrontalier et l'essor rapide des biens et services numériques ont eu un impact sur tous les aspects de la fiscalité, y compris le seuil d'enregistrement. Alors que les gouvernements s'efforcent de suivre le rythme des avancées technologiques et de l'évolution des méthodes par lesquelles les entreprises offrent et fournissent des biens et des services, y compris numériques, ils élargissent l'assiette fiscale et mettent à jour les règles et réglementations relatives au seuil d'enregistrement.

Par conséquent, les entreprises opérant à l'échelle mondiale doivent non seulement comprendre les règles et exigences locales en matière d'enregistrement de la TVA, de la TPS ou de la taxe sur les ventes, mais aussi savoir quand elles doivent s'enregistrer dans d'autres juridictions, quelles sont leurs obligations et ce qui se passe lorsque le seuil d'enregistrement augmente ou diminue.

Qu'est-ce qu'un seuil d'enregistrement ?

Dans le contexte de la fiscalité indirecte, telle que la TVA, la TPS ou la taxe sur les ventes, le seuil d'enregistrement désigne le chiffre d'affaires annuel minimum qu'une entreprise doit atteindre au cours d'une année pour s'enregistrer à des fins fiscales. Il peut être considéré comme une porte d'entrée, ce qui signifie que les entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil ne doivent pas s'enregistrer pour la TVA, la TPS ou la taxe sur les ventes. En revanche, celles qui dépassent le seuil doivent s'enregistrer et se conformer à une série d'exigences réglementaires.

L'une des fonctions du seuil d'enregistrement est de protéger les petites entreprises des charges et des coûts liés à l'enregistrement fiscal. Dans le même temps, il permet aux autorités fiscales nationales de se concentrer sur les entreprises plus grandes et plus importantes sur le plan économique.

En outre, les pays disposent généralement d'un seuil d'enregistrement pour les assujettis locaux, mais n'ont pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises étrangères. Dans ce cas, le seuil d'enregistrement sert à la fois d'allègement et d'exonération pour les entreprises nationales, tandis que les entreprises étrangères sont soumises à un contrôle plus strict de la part des autorités fiscales. En outre, les gouvernements peuvent opter pour cette solution afin de protéger les marchés ou les secteurs d'activité nationaux.

Par exemple, les pays de l'UE ont généralement défini des seuils d'enregistrement à la TVA pour les entreprises nationales et n'ont pas de seuil pour les entreprises étrangères qui effectuent des livraisons imposables aux consommateurs locaux. De même, au Royaume-Uni, le seuil d'enregistrement à la TVA pour les entreprises nationales est de 90 000 GBP, alors qu'il n'y a pas de seuil d'enregistrement pour les entreprises étrangères.

En règle générale, seules les ventes aux consommateurs d'un pays donné sont prises en compte dans le calcul du seuil. Toutefois, dans des pays comme les États-Unis ou le Canada, les règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation ou à la TPS/TVH sont définies au niveau de l'État ou de la province.

Un autre exemple notable est celui de la Suisse, qui inclut à la fois les livraisons nationales et transfrontalières dans le seuil d'enregistrement à la TVA de 100 000 francs suisses fixé pour les assujettis nationaux.

Les conséquences du dépassement du seuil

Lorsqu'une entreprise dépasse le seuil d'enregistrement, elle passe d'une situation fiscale simplifiée à une situation réglementée, ce qui entraîne une série d'obligations et de prescriptions. Pour commencer, les entreprises doivent s'enregistrer, facturer, collecter et verser la TVA, la TPS ou la taxe sur les ventes à l'autorité fiscale compétente.

En outre, les exigences en matière de facturation changent, puisque les entreprises doivent commencer à émettre des factures qui incluent la taxe applicable et le taux d'imposition correct. En outre, les entreprises enregistrées doivent déposer des déclarations périodiques de TVA, de TPS ou de taxe sur les ventes, conformément aux règles nationales ou régionales en matière de fréquence de dépôt des déclarations.

Outre les charges administratives, l'enregistrement à la TVA, à la TPS ou à la taxe sur les ventes peut également avoir une incidence sur les stratégies de prix, les flux de trésorerie et la compétitivité. Par exemple, une fois enregistrées à des fins fiscales, les entreprises peuvent être amenées à ajuster leurs prix pour tenir compte du taux d'imposition applicable, ce qui peut avoir un impact négatif sur les consommateurs sensibles aux prix.

D'un autre côté, les entreprises peuvent récupérer la TVA en amont, c'est-à-dire la TVA qu'elles ont payée pour des achats liés à leur activité, ce qui permet de compenser une partie de la charge des coûts. Néanmoins, cela nécessite une comptabilité minutieuse.

Il est essentiel de noter que lorsque les entreprises ne respectent pas leurs obligations d'enregistrement après avoir dépassé le seuil sans le savoir ou simplement sans se rendre compte qu'elles doivent s'enregistrer une fois qu'elles effectuent une livraison imposable, un enregistrement antidaté peut être exigé. Cela peut également entraîner des obligations fiscales antidatées ou rétroactives, des intérêts et des pénalités.

Les entreprises peuvent généralement s'enregistrer, même si elles ne dépassent pas le seuil, ce qui leur permet de facturer des taxes sur leurs ventes et de récupérer la TVA sur leurs achats. Toutefois, la décision de s'enregistrer volontairement relève strictement des entreprises et de leur appréciation de l'intérêt de l'enregistrement pour elles.

Règles dans les pays sans seuil d'enregistrement

Dans les pays où le gouvernement ne fixe pas de seuil d'enregistrement, les entreprises doivent généralement s'enregistrer à la TVA ou à la TPS avant de réaliser leur première vente taxable ou d'effectuer une livraison. C'est le cas au Royaume-Uni, dans les pays de l'UE et en Inde, où il n'existe pas de seuil d'enregistrement à la TVA et à la TPS pour les entreprises non-résidentes ou étrangères.

Toutefois, aux États-Unis, qui appliquent une taxe sur les ventes et l'utilisation, les entreprises établies dans un État sont tenues de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation si elles ont une présence physique dans cet État. Les entreprises établies en dehors d'un État spécifique doivent s'enregistrer dès lors qu'elles dépassent le seuil de la taxe sur les ventes et l'utilisation, communément appelé seuil de nexus économique et de marché, défini au niveau de l'État plutôt qu'au niveau fédéral.

Impact du relèvement ou de l'abaissement du seuil d'enregistrement

En fonction de l'effet qu'il souhaite obtenir, le gouvernement peut augmenter ou diminuer les seuils d'enregistrement. Un relèvement du seuil profite généralement aux petites entreprises, qui peuvent rester non enregistrées pendant des périodes plus longues. Pour le gouvernement, cela signifie moins de recettes fiscales. Toutefois, cela peut également contribuer à l'augmentation du nombre de petites entreprises, en particulier celles qui viennent d'être créées.

En outre, les entreprises enregistrées, telles que les entreprises assujetties à la TVA, qui ne dépassent pas le seuil majoré peuvent décider de se désenregistrer si cela s'avère bénéfique pour leurs activités commerciales.

Inversement, une diminution du seuil d'enregistrement fait entrer davantage d'entreprises dans le champ d'application des règles et réglementations relatives à la fiscalité indirecte. Par conséquent, les gouvernements perçoivent plus d'impôts et augmentent leurs recettes si davantage d'entreprises sont assujetties à la TVA, à la TPS ou à la taxe sur les ventes. Étant donné qu'un plus grand nombre de petites entreprises deviendraient redevables de taxes, la diminution du seuil d'enregistrement pourrait se traduire par une réduction du nombre de petites entreprises créées.

Conclusion

Les entreprises doivent garder à l'esprit que les seuils peuvent varier en fonction du type de produit qu'elles fournissent, qu'il soit physique ou numérique. En outre, les gouvernements fixent généralement des seuils distincts pour les entreprises nationales et étrangères. En outre, alors que dans la plupart des pays, on parle de seuils d'enregistrement à la TVA ou à la TPS, en fonction du type de taxe applicable, aux États-Unis, il s'agit du seuil de nexus économique.

Par conséquent, les entreprises opérant dans plusieurs juridictions doivent se tenir informées de toute modification des seuils d'enregistrement, mettre en place une procédure permettant de vérifier si elles dépassent un seuil spécifique et s'enregistrer à temps pour éviter un enregistrement antidaté, des pénalités et des intérêts.

Source: VATabout - Guide complet de la TVA au Danemark, VATabout - La TVA en République tchèque expliquée, VATabout - Guide complet de la TVA en Finlande, VATabout - Royaume-Uni : Conformité à la TVA pour les assujettis étrangers, Administration fédérale des contributions, VATabout - Enregistrement rétroactif de la TVA