Le HMRC met à jour les règles relatives aux pénalités pour retard de paiement de la TVA

Le gouvernement britannique a mis à jour les orientations relatives aux pénalités de retard, qui expliquent le fonctionnement de ces pénalités et décrivent les mesures que les assujettis doivent prendre pour les éviter. La principale raison de cette mise à jour est la décision du HMRC d'augmenter la valeur des pénalités de retard imposées.

Impact sur les assujettis

Le Royaume-Uni a introduit un nouveau système de pénalités pour les paiements tardifs de la TVA et les soumissions tardives de déclarations de TVA pour les périodes comptables de TVA commençant le ou après le 1er janvier 2023. Ce système remplace l'ancien régime de surtaxe pour défaut de paiement de la TVA et modifie la méthode d'imputation des intérêts sur les paiements tardifs.

Bien que les intérêts de retard soient calculés à partir du premier jour de retard jusqu'au paiement intégral, la première pénalité de retard est imposée si le paiement est en retard de 16 jours ou plus. La première pénalité de retard est calculée à hauteur de 3 % de la TVA due par les assujettis au 15e jour. Si le retard de paiement est de 31 jours ou plus, la première pénalité augmente et une deuxième pénalité est infligée.

Dans ce cas, la première pénalité est calculée à raison de 3 % du montant dû au 15e jour, plus 3 % du montant encore dû au 30e jour. La deuxième pénalité est appliquée à un taux journalier de 10 % par an sur le solde restant dû jusqu'au paiement intégral de la TVA ou juste avant la fin du délai d'imposition de deux ans, lorsque la taxe n'a pas encore été acquittée, auquel cas la pénalité est imposée.

Pour éviter ces pénalités, les assujettis qui ne peuvent pas payer la TVA due doivent contacter le HMRC et demander un plan de paiement échelonné, connu sous le nom d'accord de délai de paiement. Selon les circonstances, la signature d'un accord de délai de paiement peut se traduire par une réduction des pénalités de retard, voire par l'absence de pénalités, y compris les intérêts courus.

Toutefois, les personnes qui signent un accord de délai de paiement doivent effectuer leurs paiements selon un calendrier défini. Dans le cas contraire, le HMRC risque d'annuler l'accord et de facturer les premières et deuxièmes pénalités de retard, comme si l'accord n'avait jamais été conclu.

Conclusion

Le nouveau système de pénalités s'applique à toutes les entreprises assujetties à la TVA, qu'elles soumettent une déclaration indiquant qu'aucune TVA n'est due, également appelée déclaration "néant", ou qu'elles demandent un remboursement. Pour les périodes commençant au plus tard le 31 décembre 2022, les anciennes règles de majoration par défaut de la TVA restent applicables. Pour éviter ces pénalités, les assujettis doivent soit payer la TVA due dans les délais, soit introduire une demande de délai de paiement.

Source: Gouvernement britannique