ROYAUME-UNI : Règles de TVA pour les bons d'accès à Londres

Dans une décision récente concernant l'affaire opposant Go City Limited, anciennement Leisure Pass Group Limited, à HMRC, le First Tier Tribunal (FTT) s'est prononcé en faveur de Go City Limited. Go City Limited est une société qui vend deux types de billets d'entrée à Londres : London Pass et London Explored Pass (Passes). Les deux sont utilisés pour visiter diverses attractions touristiques et utiliser certains moyens de transport.

La question soulevée devant la TTF est de savoir si ces laissez-passer relèvent du champ d'application de la TVA.

Contexte de l'affaire et décision de la Cour

Go City Limited vend des laissez-passer depuis 1999, et HMRC les a traités comme des bons à valeur faciale. Les bons de valeur faciale sont considérés comme des bons, des timbres ou des jetons qui donnent au consommateur le droit de recevoir des biens ou des services pour un montant égal à la valeur du bon. En d'autres termes, ils étaient traités comme des bons à usages multiples (MPV), ce qui signifie que la TVA était facturée lorsque les services ou les biens auxquels le bon est lié étaient fournis.

Toutefois, le HMRC a changé d'avis sur la manière dont il traite les laissez-passer. Go City Limited a fait appel de ce changement, qui affectait son modèle d'entreprise, et a perdu devant le Tribunal de la TVA et la Haute Cour en 2007. Après avoir perdu ces premières affaires, Go City Limited a ajusté les conditions de vente des laissez-passer et a même reçu plus tard une explication selon laquelle, en vertu des nouvelles règles de la directive sur les bons, les laissez-passer ne seraient pas considérés comme des billets et ne relèveraient donc pas du champ d'application de la TVA.

Néanmoins, avec la mise en œuvre de la directive sur les bons, les laissez-passer ont été considérés comme des billets, et le HMRC a demandé à Go City Limited de payer près de 9 millions de livres sterling au titre de la TVA.

Go City Limited a donc fait appel et la TTF a conclu que les laissez-passer étaient des MPV, car les services ne sont fournis que lorsque le consommateur les utilise, et non au point de vente. À la suite de cette conclusion, les laissez-passer sont considérés comme des bons et non comme des billets.

Conclusion

Étant donné que la directive sur les bons a été modifiée en 2019, cet arrêt fournit des explications et des avis précieux sur la façon dont les nouvelles règles s'appliquent et différencient les règles de TVA pour les billets et les bons, en particulier les MPV.

Il montre que le HMRC n'a pas interprété les règles de manière appropriée, ce qui a entraîné une évaluation erronée de la TVA due par Go City Limited.

Source: First-Tier Tribunal First-Tier Tribunal Case Number : TC09263, Casemine, HMRC - TVA : traitement des bons d'achat à partir du 1er janvier 2019