Royaume-Uni - Traitement de la TVA pour les forfaits de téléphonie mobile

Le 18 juillet 2024, le First-tier Tribunal (FTT) a rendu une décision importante dans l'affaire no. TC09243 fait la lumière sur le traitement des forfaits à des fins de TVA, que Lycamobile UK Ltd. a vendu à des clients britanniques.

L'affaire, qui couvre les périodes de TVA de juillet 2012 à août 2019, a des implications cruciales pour l'industrie des télécommunications au Royaume-Uni.

Faits de l'affaire

Les clients achetaient des cartes SIM préchargées avec des crédits correspondant au montant payé. Ces crédits pouvaient être utilisés pour accéder à des services de télécommunications sur la base d'un paiement à l'utilisation (PAYG), ou les clients pouvaient choisir des forfaits qui offraient des quantités spécifiques d'appels, de textes ou de données.

Ces forfaits étaient valables pour des périodes spécifiques, au terme desquelles les quotas non utilisés expiraient. Bien qu'il y ait eu de nombreuses variantes de forfaits au cours de cette période, Lycamobile a toujours comptabilisé la TVA uniquement lorsque les quotas ont été utilisés et seulement dans la mesure où ils l'ont été.

Lycamobile a fait valoir qu'aux fins de la TVA, ces services n'étaient fournis que lorsque le client les utilisait et non lors de l'achat de l'offre groupée.

Cependant, la TTF a adopté une position différente, en désaccord avec l'argument de Lycamobile. Elle s'est rangée du côté de HMRC, affirmant que la TVA était due sur le montant total payé pour le forfait, que les services aient été utilisés ou non.

En outre, la TTF a précisé que les forfaits ne devaient pas être considérés comme des bons d'achat. Cette décision signifie que les règles de TVA applicables aux bons ne s'appliquent pas et que la TVA est due sur le montant total payé pour les forfaits, avec un ajustement possible pour les frais d'itinérance en dehors de l'UE avant le 1er novembre 2017.

Conclusion

Cette décision souligne que la TVA est due sur le montant total payé pour les forfaits au moment de l'achat, que les services contenus dans le forfait soient utilisés ou non. Il s'agit d'une victoire importante pour le HMRC, puisque Lycamobile UK Ltd doit payer plus de 50 millions de livres sterling de TVA.

Source: The National Archives - Case No : The National Archives - Case No. TC09243, Deloitte