Royaume-Uni - Règles de déclaration pour les plateformes numériques

De 2020 à 2022, l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a publié une série de lignes directrices concernant les règles de déclaration pour les plateformes numériques. En 2022, le Royaume-Uni (RU) a été l'un des 24 pays au monde à convenir de l'échange automatique d'informations sur les revenus tirés des plateformes numériques.

Dans cet aperçu de la réglementation britannique sur la TVA numérique en vigueur à partir du 1er janvier 2024, concernant les règles de déclaration pour les plateformes numériques, nous couvrirons des détails tels que qui est soumis à ces règles de déclaration, ce qui doit être déclaré, et s'il y a des similitudes et des différences entre les règles britanniques et celles de l'Union européenne (UE).

Modèle de règles de déclaration de l'OCDE

L'expansion de l'économie numérique et l'augmentation de l'utilisation des plateformes numériques à des fins commerciales ont imposé de nouveaux défis aux autorités fiscales du monde entier. Les revenus générés par les transactions transfrontalières B2C via les plateformes de services numériques telles que les places de marché restent parfois inconnus des autorités fiscales.

Les règles de déclaration de l'OCDE pour les plateformes numériques visent à résoudre ce problème en encourageant la conformité fiscale et la coopération internationale entre les autorités fiscales. Elles contribuent à renforcer la surveillance des opérateurs de plateformes numériques et de tous les vendeurs qui utilisent des plateformes numériques pour proposer des services d'hébergement, de transport ou des services personnels.

Selon les règles de déclaration de l'OCDE, les plateformes peuvent être tout logiciel, site web ou application accessible par les utilisateurs qui permet aux vendeurs d'entrer en contact avec les utilisateurs en ce qui concerne la fourniture de services pertinents, qui se réfèrent à la location de biens immobiliers et à la fourniture de services personnels moyennant rémunération.

Lorsqu'une plateforme numérique signe un contrat avec des vendeurs et met tout ou partie de la plateforme à la disposition de ce vendeur, la plateforme devient un opérateur de plateforme déclarant en vertu de ces règles de déclaration.

Règles de déclaration pour les plateformes numériques au Royaume-Uni

Les lignes directrices publiées par le HMRC britannique sont une source précieuse d'informations concernant les obligations de déclaration des plateformes numériques. Elles indiquent ce que sont les plateformes numériques, quelles sont les règles et obligations en matière de déclaration, et quels sont les délais et les sanctions en cas de non-respect de ces règles.

En règle générale, les règles de déclaration stipulent que les entités impliquées dans le travail d'une plateforme numérique au Royaume-Uni ou qui la gèrent doivent collecter, vérifier et déclarer à l'administration fiscale britannique (HMRC) les données relatives aux vendeurs qui utilisent la plateforme.

Qu'est-ce qu'une plateforme numérique au Royaume-Uni ?

Le Royaume-Uni a transposé dans sa législation nationale la définition de l'OCDE des plateformes numériques et des opérateurs de plateformes. Supposons qu'une plateforme numérique, telle qu'un site web ou une application, facilite les transactions entre vendeurs et acheteurs et donne un aperçu du montant de la compensation qu'un acheteur verse au vendeur pour la fourniture de biens et de services. Dans ce cas, cette plateforme est considérée comme une plateforme qualifiée en vertu des règles de déclaration.

Ces règles concernent des plateformes telles que JustEat, Uber Eats ou eBay et leurs vendeurs. En revanche, les entreprises qui utilisent des sites web ou des applications pour vendre exclusivement leurs biens ou leurs services ne sont pas soumises à ces règles de déclaration.

Toutefois, outre la qualification de plateforme numérique, d'autres critères sont pris en compte pour déterminer si une plateforme doit être déclarée au HMRC.

Déclaration des opérateurs de plateformes au Royaume-Uni

Les plateformes numériques enregistrées au Royaume-Uni, ou gérées en vertu de la législation britannique, ou dont la direction est située au Royaume-Uni, sont considérées comme des opérateurs de plateformes déclarantes.

Une fois que les plateformes numériques ont déterminé qu'elles relevaient du champ d'application des règles de déclaration, elles doivent communiquer au HMRC des données sur les services pertinents concernant les fournisseurs nationaux et étrangers d'un autre pays qui ont mis en œuvre ces règles et qui vendent des biens ou reçoivent des paiements pour des biens et des services par l'intermédiaire de la plateforme. Ces vendeurs sont appelés "vendeurs à déclarer".

Toutefois, même si les vendeurs satisfont à ces exigences, ils peuvent être exclus des obligations de déclaration. Par exemple, les entreprises qui louent leurs propriétés plus de 2 000 fois par an sont considérées comme des vendeurs à faible risque, et les plateformes numériques ne sont pas tenues de communiquer des données sur ces entreprises.

Services pertinents pour la déclaration

La réglementation britannique sur la TVA numérique a repris la définition de l'OCDE sur les activités pertinentes. Elle a toutefois élargi et expliqué le terme "service personnel" comme un service "impliquant un travail en temps ou en tâche effectué par une ou plusieurs personnes à la demande d'un utilisateur, à moins qu'un tel service ne soit purement accessoire à la transaction globale".

Les services personnels comprennent donc les services de taxi, la livraison de repas, la rédaction de textes, les activités indépendantes, les services d'entretien ménager et la restauration.

Les terrains résidentiels, commerciaux et de stationnement sont considérés comme des biens immobiliers, et les locations à court et à long terme sont soumises à des règles de déclaration.

Les autres services concernés sont la location de moyens de transport (véhicules motorisés et non motorisés) et la vente de marchandises.

Données déclarées au HMRC

Si les vendeurs sont des particuliers, les plateformes numériques collectent, vérifient et déclarent au HMRC leurs informations personnelles, telles que leur nom et prénom, leur adresse et leur numéro d'assurance nationale, ainsi que les données relatives aux revenus qu'ils tirent de la fourniture de biens et de services par l'intermédiaire de la plateforme.

De même, lorsque les vendeurs sont des entreprises enregistrées, les informations relatives à leur entreprise, telles que la raison sociale, l'adresse et le numéro d'identification fiscale, sont collectées, vérifiées et déclarées, en plus des données relatives aux revenus.

Supposons que les plateformes numériques aient accès ou aient la possibilité de collecter des données telles que le pays dans lequel vit le vendeur, le nombre de transactions payées au vendeur, les éventuels frais, commissions ou taxes supplémentaires, ainsi que les coordonnées du compte bancaire. Dans ce cas, ils doivent communiquer ces données au HMRC.

Les rapports sont soumis chaque année avant le 31 janvier pour l'année précédente, ce qui donne aux vendeurs et aux plateformes numériques le temps de collecter et de traiter les informations nécessaires.

La plateforme numérique doit s'enregistrer sur la plateforme en ligne du HMRC pour envoyer les rapports.

Sanctions en cas de non-conformité

Trois sanctions sont prévues en fonction du type d'infraction commise. Si les plateformes numériques n'informent pas le HMRC qu'elles sont des opérateurs de plateforme déclarants ou exclus, une amende pouvant aller jusqu'à 1 000 GBP peut être imposée. Le non-respect du délai de déclaration peut entraîner une pénalité allant jusqu'à 5 000 GBP. Toutefois, des pénalités supplémentaires pouvant aller jusqu'à 600 GBP par jour peuvent être imposées par le HMRC une fois que le délai de déclaration est passé et que la déclaration n'a pas été soumise.

Enfin, si les plateformes numériques ne font pas preuve de la diligence requise, des pénalités pouvant aller jusqu'à 100 GBP peuvent être imposées pour chaque enregistrement inexact.

Pour se conformer aux règles britanniques en matière de déclaration, les plateformes numériques comptent sur la coopération des vendeurs pour fournir les données nécessaires. Si les vendeurs refusent de fournir les informations nécessaires, les plateformes numériques peuvent limiter l'accès à leur plateforme pour ces vendeurs ou même les empêcher de s'enregistrer sur leur plateforme.

Règles de déclaration pour les plateformes numériques dans l'UE

Les États membres de l'UE ont convenu de mettre en œuvre des règles similaires à l'échelle de l'UE en adoptant la directive (UE) 2021/514 du Conseil, également connue sous le nom de DAC 7. Il existe toutefois des différences entre les règles de l'UE et celles du Royaume-Uni.

Par exemple, les règles de l'UE ont une définition plus large de l'opérateur de plateforme responsable de la déclaration, ce qui signifie que même si l'opérateur de plateforme n'est pas basé dans un État membre particulier, il peut être tenu de soumettre une déclaration s'il facilite les activités pour les vendeurs dans cet État membre.

Les règles de déclaration de l'UE pour les plateformes numériques affectent les plateformes numériques non européennes si les vendeurs utilisant la plateforme sont résidents de l'un des États membres de l'UE ou s'ils louent des biens immobiliers dans un État membre de l'UE pour des activités pertinentes.

Contrairement à cela, la réglementation britannique sur la TVA numérique a une définition légèrement plus étroite. Les règles de déclaration britanniques ne s'appliquent qu'aux opérateurs de plateformes numériques qui sont des résidents fiscaux du Royaume-Uni ou qui sont constitués ou gérés au Royaume-Uni.

En raison de ces règles, moins de plateformes numériques doivent soumettre des rapports au HMRC qu'aux autorités fiscales de l'UE.

Conclusion

Les règles de déclaration de l'OCDE pour les plateformes fournissant des services numériques sont un moyen d'améliorer le contrôle fiscal et peuvent réduire les charges administratives pour les vendeurs sur les plateformes numériques.

Néanmoins, les plateformes numériques et les vendeurs opérant dans plusieurs juridictions mettant en œuvre les règles de l'OCDE doivent être conscients que chaque règle de déclaration, définition ou champ d'application peut différer légèrement, comme le montrent les définitions de l'UE et du Royaume-Uni concernant les opérateurs de plateformes.

Bien que les plateformes numériques soient les principales responsables, les vendeurs doivent se conformer aux règles et réglementations en matière de déclaration et coopérer avec les plateformes numériques afin d'éviter les conséquences potentielles.

Source: OCDE : OCDE - Modèle de règles pour la déclaration par les opérateurs de plateforme, HMRC - Règles de déclaration pour les plateformes numériques, HMRC - IEIM901510 - Service à la personne, HMRC - IEIM901520 - Location de biens immobiliers, HMRC - IEIM901500 - Activités pertinentes, UK The Platform Operators (Due Diligence and Reporting Requirements) Regulations 2023 (Règlement sur les opérateurs de plateforme (obligation de diligence et de déclaration) 2023), VATabout - UE - Conformité DAC 7 et plateformes numériques