Le His Majesty's Revenue and Customs (HMRC) du Royaume-Uni est connu pour ses efforts visant à fournir des lignes directrices, commentaires et recommandations précis et utiles en matière de conformité TVA. Ces informations sont utiles tant aux assujettis nationaux qu'étrangers qui entrent dans le champ des règles et réglementations de TVA.
Afin de réduire la pression et le stress liés à l'atteinte de la conformité TVA, le HMRC a publié une série de Guidelines for Compliance (GfC) expliquant les bonnes pratiques en matière de TVA.
Objet et portée des lignes directrices
Les GfC s'adressent avant tout aux entreprises immatriculées à la TVA au Royaume-Uni qui comptabilisent la TVA au moment de l'émission ou de l'acceptation d'une facture. Ces lignes directrices visent à aider ces entreprises à comprendre leurs obligations et les étapes à suivre pour que la TVA soit correctement calculée, collectée et payée.
Outre la collecte et le reversement de la TVA, les GfC fournissent aux entreprises des informations précieuses sur le processus de contrôle TVA, y compris des recommandations à l'intention des parties prenantes impliquées dans le dépôt des déclarations de TVA.
En outre, ces lignes directrices contiennent des informations sur la gestion des risques, en expliquant quels événements liés à l'activité pourraient nécessiter une évaluation de la gestion des risques. Par ailleurs, les grandes entreprises immatriculées à la TVA y trouveront une liste de documents permettant de respecter les obligations de conservation des registres et de mettre en place un système de TVA bien documenté.
De plus, les GfC fournissent également des exemples et des suggestions sur la manière de mettre en place une infrastructure informatique pour stocker et gérer plus efficacement l'ensemble des données de TVA.
D'une manière générale, les GfC expliquent plusieurs processus, tels que le cycle « de la commande à l'encaissement » (order to cash), « de l'achat au paiement » (procure to pay), les frais professionnels des salariés, la déclaration de TVA et les ajustements manuels, ainsi que des étapes pratiques pour corriger les erreurs.
Conclusion
Ces GfC s'inscrivent dans le plan de mise en œuvre de la stratégie d'administration fiscale du gouvernement britannique, publié en 2020. L'un des principaux axes de cette stratégie est d'étendre l'initiative Making Tax Digital (MTD) afin de numériser le système fiscal britannique.
Le MTD est important pour les entreprises immatriculées à la TVA, car il impose la tenue de registres numériques et le dépôt des déclarations de TVA à l'aide d'un logiciel compatible. L'ensemble des conseils et recommandations figurant dans les GfC visent à aider les entreprises à réduire les erreurs de TVA et à mieux se conformer au MTD.
Source: HMRC - Aide sur les contrôles de conformité TVA, HMRC - Approche générale des contrôles de conformité TVA, HMRC - Objet, portée et public visé, HMRC - Stratégie d'administration fiscale, HMRC - Présentation de Making Tax Digital
