Décision de groupe sur la TVA au Royaume-Uni : Principaux enseignements pour les multinationales ayant des succursales au Royaume-Uni

Le First-tier Tribunal (FTT) a publié sa décision dans une affaire intéressante impliquant Barclays Services Corporation (BSC) et Barclays Execution Services Limited (BESL) d'un côté et HM Revenue and Customs (HMRC) de l'autre.

L'affaire concerne une demande de BESL visant à ce que BSC rejoigne le groupe TVA représenté par BESL, demande qui a été rejetée par HMRC. La décision de la TTF pourrait affecter de manière significative les entreprises multinationales ayant des succursales au Royaume-Uni.

Faits de l'affaire et décision du Tribunal

Comme indiqué précédemment, la BESL, en tant que représentant du groupe TVA, a demandé au HMRC d'autoriser la BSC à rejoindre le groupe TVA. Pour ceux qui ne connaissent pas la signification du groupe TVA, il s'agit d'une mesure qui permet à deux ou plusieurs assujettis éligibles d'être traités comme une seule personne aux fins de la TVA.

Le HMRC a refusé cette demande, déclarant que la BSC, la branche britannique de la BESL, n'avait pas d'établissement fixe au Royaume-Uni et que, même si elle en avait un, la demande devait être rejetée pour des raisons de "protection des recettes".

La BESL et la BSC ont conjointement fait appel de cette décision du HMRC, d'abord devant le HMRC Appeals, qui a confirmé la décision de première instance, puis devant la FTT.

La TTF a également confirmé les décisions prises par les deux instances du HMRC, déclarant que BSC ne disposait pas d'un établissement stable au Royaume-Uni conformément à la législation britannique. Pour qu'un assujetti dispose d'un établissement stable, des ressources humaines et techniques sont nécessaires au Royaume-Uni pour fournir des services.

La TTF a donc conclu que le HMRC avait correctement refusé la demande d'adhésion de BSC au groupe TVA.

Pour éviter tout problème potentiel lié au regroupement TVA, les sociétés multinationales doivent s'assurer qu'elles disposent de ressources humaines et techniques au Royaume-Uni pour satisfaire aux exigences relatives à l'établissement fixe. En d'autres termes, la succursale ou la filiale britannique doit disposer de toutes les ressources nécessaires pour recevoir et effectuer des livraisons.

Conclusion

Toutes les sociétés multinationales qui souhaitent bénéficier des avantages du groupement TVA doivent observer attentivement et satisfaire à toutes les exigences énoncées dans la législation britannique. Bien qu'il ne s'agisse que de l'affaire de la TTF qui n'engage que les parties concernées et que d'autres procédures puissent avoir lieu, il convient de noter que ce n'est pas la première affaire qui aboutit à un résultat similaire.

Les assujettis doivent suivre les décisions de justice relatives à ces questions s'ils opèrent ou ont l'intention d'opérer sur le marché britannique.

Source: First-tier Tribunal (Tax Chamber) First-tier Tribunal (Tax Chamber) - Affaire TC09275, Bloomberg, HMRC - Enregistrement de groupe et de division (Avis de TVA 700/2)