Le gouvernement britannique, et plus précisément HM Revenue and Customs (HMRC), a publié en 2020 des lignes directrices relatives aux remboursements de TVA pour les entreprises non britanniques et les a actualisées à plusieurs reprises. La dernière mise à jour, publiée le 2 mai 2025, porte sur les règles selon lesquelles les entreprises non britanniques peuvent demander le remboursement de la TVA britannique.
Le guide rassemble toutes les informations sur les personnes pouvant demander un remboursement de TVA, ce qui peut ou non être réclamé dans le cadre de la procédure, le montant minimal d'une demande et d'autres informations pertinentes.
Conséquences pour les entreprises non britanniques
Les entreprises non britanniques qui ne sont pas immatriculées, redevables ou tenues de s'immatriculer à la TVA au Royaume-Uni, qui n'y ont ni établissement ni autre résidence, et qui n'y réalisent aucune opération, peuvent demander le remboursement de la TVA acquittée au Royaume-Uni.
Comme le soulignent les lignes directrices, les entreprises non britanniques peuvent réclamer la TVA britannique sur les biens et services achetés au Royaume-Uni ainsi que sur les biens importés au Royaume-Uni. En revanche, les biens et services utilisés à des fins non professionnelles, certains biens d'occasion, tels que les voitures et les antiquités, pour lesquels aucune facture de TVA n'est émise, l'exportation de biens et les biens pouvant faire l'objet d'une demande au titre du protocole sur l'Irlande du Nord sont exclus du dispositif de remboursement de la TVA.
Les demandes de remboursement de TVA peuvent être soumises par voie électronique via le Secure Data Exchange Service (SDES) de HMRC, en transmettant le formulaire VAT65A, un certificat de statut, les factures ainsi que d'autres documents et informations pertinents.
Toutefois, les entreprises étrangères peuvent également adresser une demande par voie postale au plus tard le 31 décembre si elles ne souhaitent pas utiliser le système SDES ou ne sont pas inscrites avant le 30 novembre. Les entreprises qui envoient une demande par voie postale doivent transmettre des copies des documents, à l'exception du certificat de statut, car les documents ne sont plus retournés.
Conclusion
Les entreprises établies hors du Royaume-Uni devraient examiner attentivement si elles ont le droit de réclamer ou de demander un remboursement de TVA et quelle procédure suivre pour exercer ce droit. Les lignes directrices fournies par HMRC constituent néanmoins une source d'information précieuse qui peut aider les entreprises non britanniques à mieux comprendre les règles et exigences entourant les demandes de remboursement de TVA.
Source: UK HM Revenue & Customs
