Guide fiscal de la TVA pour le Royaume-Uni

Comprendre le système de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au Royaume-Uni est essentiel pour les entreprises et les particuliers engagés dans le commerce et les services. Ce guide présente les principes de base de la conformité, de l'enregistrement et de la déclaration de la TVA au Royaume-Uni.

Informations sur la TVA

Taux de TVA en vigueur au Royaume-Uni :

• Taux normal : 20

• Taux réduits : 5 % pour certains biens et services tels que les sièges auto pour enfants et l'énergie domestique.

Seuils et conditions d'enregistrement à la TVA au Royaume-Uni

• Entreprises résidentes: Le seuil actuel d'enregistrement à la TVA au Royaume-Uni est de 85 000 livres sterling de chiffre d'affaires imposable par an. Si le chiffre d'affaires imposable d'une entreprise dépasse ce montant, elle doit s'enregistrer à la TVA.

• Entreprises non résidentes: Les entreprises non résidentes doivent s'enregistrer à la TVA si elles effectuent des livraisons imposables au Royaume-Uni, quel que soit leur chiffre d'affaires. Il n'y a pas de seuil ; l'enregistrement est obligatoire dès la première vente.

• Ventes à distance intra-UE de biens et prestations de services B2C: Après le Brexit, le Royaume-Uni ne suit plus le seuil de TVA de l'UE pour les ventes à distance. Les entreprises non britanniques qui effectuent des ventes à distance de biens à des consommateurs britanniques doivent s'enregistrer à la TVA, quel que soit leur chiffre d'affaires. Pour les services, les règles relatives au lieu de prestation détermineront la nécessité de s'enregistrer.

• Fournisseurs établis hors de l'UE de services fournis par voie électronique: Les entreprises non européennes qui fournissent des services numériques aux consommateurs britanniques doivent s'enregistrer à la TVA quel que soit le montant, car il n'y a pas de seuil.

Processus et documents requis pour l'enregistrement à la TVA :

• Enregistrement en ligne: Les entreprises peuvent s'enregistrer à la TVA en ligne sur le portail officiel du gouvernement britannique.

• Documentation requise: Il s'agit généralement de l'identité légale de l'entreprise (personne morale ou physique), de la preuve de l'activité de l'entreprise au Royaume-Uni et d'informations financières indiquant le chiffre d'affaires imposable.

Représentant fiscal au Royaume-Uni

Le concept de représentant fiscal obligatoire n'est généralement pas applicable au Royaume-Uni aux fins de la TVA. Toutefois, les entreprises non européennes peuvent choisir de désigner un agent pour s'occuper de leurs affaires de TVA, bien que ce ne soit pas une obligation.

Liens ou références aux portails d'enregistrement officiels

UK Government VAT Registration (Enregistrement de la TVA auprès du gouvernement britannique) : Le portail officiel pour l'enregistrement de la TVA est accessible via le site web du gouvernement britannique, qui fournit un guide étape par étape de la procédure d'enregistrement. Voici le lien : UK Government VAT Registration (en anglais)

Déclaration et paiement de la TVA

Dates d'échéance
Les déclarations et les paiements de TVA doivent généralement être effectués tous les trimestres.

Procédure de dépôt
Soumettre les déclarations de TVA en ligne sur le portail du HMRC.

Méthodes de paiement
Les prélèvements automatiques, les virements bancaires et les paiements en ligne sont acceptés.

Déductions et exonérations courantes de la TVA

• La liste complète des biens et services pouvant faire l'objet d'une déduction comprend les fournitures d'entreprise, les transactions immobilières commerciales et certaines activités caritatives.

• Les lignes directrices relatives à la demande de déductions de la TVA sont disponibles sur le site web du HMRC.

La TVA pour les entreprises internationales

Il est essentiel pour les entreprises internationales qui commercent avec le Royaume-Uni ou à l'intérieur de celui-ci de s'y retrouver dans les réglementations relatives à la TVA, en particulier dans le contexte des importations, des exportations et de la fourniture de services numériques. Voici une analyse détaillée pour vous aider à comprendre comment la TVA s'applique à ces transactions.

Importations et exportations

Importations

• TVA sur les importations : La TVA est généralement due sur les biens importés au Royaume-Uni. Le taux de TVA dépend du type de biens importés et est généralement payé au même taux que si les biens étaient fournis au Royaume-Uni.

• Comptabilisation différée de la TVA : Pour faciliter la trésorerie, les entreprises peuvent comptabiliser la TVA à l'importation dans leur déclaration de TVA au lieu de la payer à l'avance et de la récupérer plus tard. Cela signifie que la TVA peut être payée et récupérée sur la même déclaration de TVA, sous réserve des règles normales de récupération de la TVA.

• Droits de douane : En fonction de l'origine des marchandises, des droits de douane peuvent également s'appliquer, qui ne sont pas récupérables en tant que TVA.

Exportations

• Exportations à taux zéro : Les biens exportés vers des clients situés en dehors du Royaume-Uni peuvent généralement être détaxés, ce qui signifie qu'aucune TVA britannique n'est appliquée à la vente. Toutefois, les entreprises doivent obtenir et conserver la preuve que les biens ont été exportés dans les délais requis (généralement trois mois).

• Services : Les règles relatives au lieu de prestation déterminent si les services sont exclus du champ d'application de la TVA britannique. En règle générale, si le client est établi en dehors du Royaume-Uni, la prestation de services peut ne pas être soumise à la TVA britannique.

Commerce électronique et services numériques

Vente de services numériques aux consommateurs britanniques

• TVA MOSS : les entreprises non britanniques qui fournissent des services numériques (par exemple, logiciels, streaming) aux consommateurs britanniques doivent s'enregistrer à la TVA. Après le Brexit, le régime MOSS de TVA hors Union permet aux entreprises de s'enregistrer dans un État membre de l'UE et de déclarer la TVA due dans l'ensemble de l'UE. Toutefois, pour les ventes aux consommateurs britanniques, les entreprises doivent s'enregistrer à la TVA au Royaume-Uni.

• Taux de TVA : Les services numériques fournis aux consommateurs britanniques sont soumis au taux de TVA britannique normal, qui est actuellement de 20 %.

Places de marché en ligne

• Responsabilité des places de marché : Les places de marché en ligne qui facilitent la vente de biens situés au Royaume-Uni au point de vente aux consommateurs britanniques peuvent être tenues de collecter et de reverser la TVA sur ces ventes.

• Biens étrangers vendus à des clients britanniques : Pour les biens provenant de l'étranger et vendus à des clients britanniques par l'intermédiaire de places de marché en ligne, la place de marché peut être responsable de la collecte et du versement de la TVA.

Documentation et conformité

• Tenue de registres : Les entreprises doivent tenir des registres détaillés qui justifient le traitement TVA de leurs importations, exportations et services numériques, y compris la preuve de l'exportation et de la localisation du client.

• Factures de TVA : Une facturation correcte de la TVA est cruciale, en particulier pour les services pour lesquels la détermination du lieu de prestation et du taux de TVA applicable peut s'avérer complexe.

Conclusion

Naviguer dans le système de la TVA au Royaume-Uni peut s'avérer complexe, en particulier avec les récents changements législatifs. Il est conseillé de consulter un professionnel de la TVA pour obtenir des conseils sur mesure.

Ressources complémentaires

Visitez le site web de HM Revenue and Customs (HMRC ) pour obtenir des informations plus détaillées et les formulaires officiels de TVA.