Entender el sistema del impuesto sobre el valor añadido (IVA) en el Reino Unido es esencial para las empresas y los particulares que se dedican al comercio y a los servicios. Esta guía aborda los aspectos básicos del cumplimiento, el registro y la presentación del IVA en el Reino Unido.

Información sobre el IVA

Tipos de IVA vigentes en el Reino Unido:

• Tipo general: 20%
• Tipos reducidos: 5% para determinados bienes y servicios, como las sillas de coche para niños y la energía doméstica.

Umbrales y requisitos de registro de IVA en el Reino Unido

• Empresas residentes: el umbral actual para el registro de IVA en el Reino Unido es de 85.000 £ de facturación imponible anual. Si la facturación imponible de una empresa supera esta cifra, debe registrarse a efectos del IVA.

• Empresas no residentes: las empresas no residentes deben registrarse a efectos del IVA si realizan entregas imponibles en el Reino Unido, con independencia de su facturación. No existe umbral; el registro es obligatorio desde la primera venta.

• Ventas intracomunitarias a distancia de bienes y prestaciones de servicios B2C: tras el Brexit, el Reino Unido ya no sigue el umbral de la UE para las ventas a distancia. Las empresas no británicas que realizan ventas a distancia de bienes a consumidores del Reino Unido deben registrarse a efectos del IVA con independencia de su facturación. En cuanto a los servicios, las reglas de lugar de prestación determinarán la necesidad de registro.

• Proveedores de servicios prestados por vía electrónica establecidos fuera de la UE: las empresas de fuera de la UE que prestan servicios digitales a consumidores del Reino Unido deben registrarse a efectos del IVA con independencia del importe, ya que no existe umbral.

Proceso y documentación necesarios para el registro de IVA:

• Registro en línea: las empresas pueden registrarse a efectos del IVA en línea a través del portal oficial del Gobierno del Reino Unido.
• Documentación requerida: por lo general incluye la identidad jurídica de la empresa (sociedad o persona física), la prueba de la actividad empresarial en el Reino Unido y la información financiera que acredite la facturación imponible.

Representante fiscal en el Reino Unido

El concepto de representante fiscal obligatorio no suele aplicarse en el Reino Unido a efectos del IVA. No obstante, las empresas de fuera de la UE pueden optar por nombrar a un agente que gestione sus asuntos de IVA, aunque no es un requisito.

Enlaces o referencias a los portales oficiales de registro

Registro de IVA del Gobierno del Reino Unido: el portal oficial para el registro de IVA es accesible a través del sitio web del Gobierno del Reino Unido, que ofrece una guía paso a paso del proceso de registro. Aquí tienes el enlace: Registro de IVA del Gobierno del Reino Unido

Presentación y pago del IVA

Plazos: las declaraciones y los pagos del IVA suelen presentarse y abonarse con periodicidad trimestral.

Proceso de presentación: las declaraciones de IVA se presentan en línea a través del portal de HMRC.

Métodos de pago: se aceptan la domiciliación bancaria, la transferencia bancaria y los pagos en línea.

Deducciones y exenciones habituales del IVA

• Una lista completa de bienes y servicios que dan derecho a deducción incluye los suministros empresariales, las operaciones con inmuebles comerciales y determinadas actividades benéficas.
• Las directrices para solicitar las deducciones del IVA están disponibles en el sitio web de HMRC.

El IVA para las empresas internacionales

Manejar la normativa del IVA es fundamental para las empresas internacionales que comercian con el Reino Unido o dentro de él, especialmente en el contexto de las importaciones, las exportaciones y la prestación de servicios digitales. A continuación se ofrece un desglose detallado para ayudarte a entender cómo se aplica el IVA a estas operaciones.

Importaciones y exportaciones

Importaciones

• IVA a la importación: por lo general, los bienes importados al Reino Unido están sujetos al IVA. El tipo depende del tipo de bienes importados y suele coincidir con el que se aplicaría si los bienes se entregaran dentro del Reino Unido.
• Contabilización diferida del IVA: para facilitar la tesorería, las empresas pueden declarar el IVA a la importación en su declaración de IVA en lugar de abonarlo por adelantado y recuperarlo después. Esto significa que el IVA puede pagarse y recuperarse en la misma declaración de IVA, con arreglo a las normas habituales de recuperación del IVA.
• Derechos de aduana: según el origen de los bienes, pueden aplicarse además derechos de aduana, que no son recuperables como IVA.

Exportaciones

• Exportaciones a tipo cero: por lo general, los bienes exportados a clientes fuera del Reino Unido pueden acogerse al tipo cero, lo que significa que no se aplica IVA británico a la venta. No obstante, las empresas deben obtener y conservar pruebas de que los bienes se han exportado dentro de los plazos exigidos (normalmente tres meses).
• Servicios: las reglas de lugar de prestación determinarán si los servicios quedan fuera del ámbito del IVA británico. Por lo general, si el cliente está establecido fuera del Reino Unido, la prestación de servicios puede no estar sujeta al IVA británico.

Comercio electrónico y servicios digitales

Venta de servicios digitales a consumidores del Reino Unido

• VAT MOSS: las empresas no británicas que prestan servicios digitales (por ejemplo, software o streaming) a consumidores del Reino Unido deben registrarse a efectos del IVA. Tras el Brexit, el régimen VAT MOSS exterior a la Unión permite a las empresas registrarse en un Estado miembro de la UE y declarar el IVA devengado en toda la UE. No obstante, para las ventas a consumidores del Reino Unido, las empresas deben registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido.
• Tipos de IVA: a los servicios digitales prestados a consumidores del Reino Unido se les aplica el tipo general de IVA británico, que actualmente es del 20%.

Mercados en línea

• Responsabilidad del mercado: los mercados en línea que facilitan ventas de bienes situados en el Reino Unido en el momento de la venta a consumidores británicos pueden estar obligados a recaudar e ingresar el IVA de dichas ventas.
• Bienes del extranjero vendidos a clientes del Reino Unido: en el caso de los bienes procedentes del extranjero vendidos a clientes británicos a través de mercados en línea, el mercado puede ser responsable de recaudar e ingresar el IVA.

Documentación y cumplimiento

• Conservación de registros: las empresas deben mantener registros detallados que respalden el tratamiento del IVA de sus importaciones, exportaciones y servicios digitales, incluidas las pruebas de exportación y de la ubicación del cliente.
• Facturas de IVA: una facturación de IVA correcta es fundamental, sobre todo en los servicios, donde determinar el lugar de prestación y el tipo de IVA aplicable puede resultar complejo.

Conclusión

Manejar el sistema del IVA en el Reino Unido puede ser complejo, sobre todo con los recientes cambios legislativos. Se recomienda consultar a un profesional del IVA para obtener asesoramiento personalizado.

Recursos adicionales

Visita el sitio web de HM Revenue and Customs (HMRC) para obtener información más detallada y los formularios oficiales de IVA.