Explicación del impuesto sobre los servicios digitales en el Reino Unido: Aplicabilidad, impacto y perspectivas de futuro

En 2018, el Gobierno británico confirmó que el Impuesto sobre Servicios Digitales (DST, por sus siglas en inglés) se aplicaría a las denominadas actividades digitales incluidas en el ámbito de aplicación a partir de abril de 2020. El propósito original del DST era abordar la necesidad de normas reconocidas internacionalmente que exigieran a los proveedores de servicios digitales el pago de impuestos sobre los servicios que prestan a los usuarios del Reino Unido.

Dado que el enfoque uniforme a nivel mundial no era alcanzable, el gobierno del Reino Unido decidió desarrollar e implementar su propia solución.

Este artículo tratará sobre a qué actividades se refiere el DST, cómo y cuándo se aplica, su impacto en empresas y usuarios y su conexión con el plan de los dos pilares de la OCDE.

Normas de aplicabilidad del Impuesto sobre Servicios Digitales en el Reino Unido

No todos los servicios en línea o digitales entran en el ámbito de aplicación del DST británico. El DST grava tres actividades: los servicios de redes sociales, los motores de búsqueda en Internet y los mercados en línea, así como los servicios de publicidad en línea que los acompañan.

Otra característica esencial del DST es que no se aplica a todos los proveedores de servicios digitales, sino sólo a los más grandes. Más concretamente, la DST del 2% se aplica a los grupos empresariales cuyos ingresos anuales por servicios digitales incluidos en el ámbito de aplicación superen los 500 millones de libras esterlinas. En cambio, al menos 25 millones de libras esterlinas deben proceder de usuarios británicos. Sin embargo, si el periodo contable es inferior a un año, las cantidades se reducen proporcionalmente.

Por lo tanto, la imposición del DST afecta a empresas como Amazon, Google, Apple y eBay. No obstante, las normas de la DST establecen una franquicia de 25 millones de libras, lo que significa que los primeros 25 millones de libras de ingresos procedentes de usuarios británicos no están sujetos a la DST.

Además de las tres actividades mencionadas, la DST también se aplica a los ingresos procedentes de transacciones que incluyen mercados en línea y alojamiento, terrenos o edificios en el Reino Unido si el usuario del servicio es del Reino Unido.

Algunos proveedores de servicios financieros también están exentos del DST. Además, los ingresos cobrados se reducen hasta un 50% en situaciones en las que el usuario del servicio de mercado está situado en un país que también ha aplicado el DST o un impuesto similar.

Impacto en consumidores y empresas

El DST del 2% está destinado a las grandes empresas internacionales que prestan a los consumidores británicos servicios digitales específicos. Por lo tanto, los consumidores no se enfrentan a ningún aumento en los precios de los servicios u otros impactos. Sólo las empresas que cumplen los criterios se enfrentan al DST británico.

Además de las cargas financieras, las empresas se enfrentan a nuevas cargas administrativas, principalmente representadas por el mantenimiento de registros de los ingresos generados por los consumidores británicos, el pago de los impuestos debidos al HMRC y la presentación de una declaración fiscal anual relativa a las actividades incluidas en el ámbito de aplicación.

Ingresos generados por el Impuesto sobre Servicios Digitales

El resultado presentado por el gobierno británico, más concretamente por HMRC, mostró unos resultados mucho mejores de lo previsto inicialmente. Antes de la introducción del DST, se estimaba que se recaudarían unos 275 millones de libras el primer año, pero la cantidad final fue de 385 millones.

LA HMRC estimó que el importe total de los impuestos que pagarán los sujetos pasivos superará los 3.000 millones de libras en 2024-25. Por último, los resultados muestran que los grupos empresariales digitales pagan más en concepto de DST que de impuesto de sociedades.

Este último resultado es significativo a la hora de debatir el futuro del DST en el Reino Unido.

El plan de dos pilares de la OCDE y el impuesto sobre servicios digitales del Reino Unido

Como ya se ha explicado, el DST fue una especie de respuesta a la falta de un marco regulador internacional en este ámbito. Sin embargo, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) lleva años trabajando en el plan de los "dos pilares" para reformar la normativa internacional del impuesto de sociedades.

El plan de los Dos Pilares establece un tipo efectivo mínimo del impuesto de sociedades del 15% para las empresas multinacionales que operen en más de un país con más de 750 millones de euros de ingresos globales.

Aunque todos los países miembros del G20 y de la OCDE aprobaron el marco normativo, el proceso de aplicación se encuentra aún en las primeras fases, mientras que EE.UU. se negó a aplicar estas normas. Sin embargo, una vez que el Dos Pilar se aplique a escala mundial, es probable que el DST se suprima o coexista con el marco regulador de la OCDE a menor escala.

Desde el punto de vista de las empresas, la abolición de la DST podría ser bienvenida, ya que pagan más en DST que en impuesto de sociedades. Sin embargo, el gobierno británico podría buscar la manera de no perder una parte significativa de los ingresos que genera el DST.

Conclusión

El DST es un impuesto de definición única que sólo cubre actividades digitales específicas y se aplica a los ingresos de las empresas en lugar de a sus beneficios. Además, no todas las empresas están sujetas al DST; sólo los grupos multinacionales más destacados realizan actividades incluidas en el ámbito de aplicación.

La siguiente revisión de la DST británica por parte del HMRC está prevista para 2025, por lo que se dispondrá de más información sobre su futuro. Mientras que algunas estimaciones apuntan a que dejará de existir debido a la aplicación del plan de dos pilares de la OCDE, otras estiman que seguirá en vigor, donde algunos políticos británicos son partidarios de aumentar el tipo al 6%.

Fuente: HMRC - Policy Paper, Cámara de los Comunes - Impuesto sobre Servicios Digitales, HMRC - Introducción del nuevo Impuesto sobre Servicios Digitales, Ley de Finanzas 2020 del Reino Unido, Oficina Nacional de Auditoría - Investigación sobre el Impuesto sobre Servicios Digitales